Interpretacja indywidualna z dnia 24 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1003.2022.2.SR

Możliwość skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - zaliczenie ceny zakupu lokali (Lokal 1, Lokal 2), a w przypadku Lokalu 4 ceny odpowiadającej wartości tego lokalu mieszkalnego (Lokal 4) określonej w umowie zamiany.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe w zakresie dotyczącym możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży udziału w Lokalu A w związku z nabyciem Lokalu 4 oraz prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 grudnia 2022 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 17 lutego 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.

Wnioskodawca na mocy aktu notarialnego z dnia 7 grudnia 2017 r. nabył lokal mieszkalny (Lokal A), o powierzchni 187,80 m², wraz z przynależnym do niego udziałem wynoszącym ... w części wspólnej nieruchomości objętej księgą wieczystą. Przeniesienie praw własności do lokalu odbyło się tego samego dnia, w którym został zawarty akt notarialny. Sprzedawcą była osoba prawna (spółka). Ponadto Wnioskodawca pozostaje w związku małżeńskim, w którym skutki majątkowe podlegają wspólności ustawowej. Zakup został opłacony z własnych środków finansowych małżonków (nie był finansowany zewnętrznie środkami obcymi).

Wnioskodawca sprzedał Lokal A wraz z udziałem w dniu 14 lutego 2022 r. swojemu synowi, który wcześniej już posiadał pozostałą część udziału w nieruchomości. W dniu sprzedaży syn Wnioskodawcy stał się całkowitym właścicielem nieruchomości. Wnioskodawca w dniu sprzedaży nadal pozostawał w związku małżeńskim i zgodnie z zapisem w akcie notarialnym mógł zamieszkiwać w sprzedanym lokalu mieszkalnym.