Interpretacja indywidualna z dnia 16 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.945.2022.2.JK3

Opodatkowanie świadczenia pośmiertnego otrzymanego z Danii.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 października 2022 r. wpłynął Pani wniosek z dnia 2 października 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia pośmiertnego otrzymanego z Danii. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 grudnia 2022 r. (wpływ 6 grudnia 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 4 stycznia 2022 r. w Danii zmarł Pani syn. Mieszkał tam 1,5 roku. Nie pozostawił po sobie dzieci, nie miał żony. Po jego śmierci nie wnosiła Pani o stwierdzenie nabycia spadku. Syn przed śmiercią zniszczył swój majątek (telefon, laptop).

W czasie, gdy Pani syn pracował w Danii, odprowadzał składki na dodatkowe ubezpieczenie emerytalne – (...) (odpowiednik polskiego PPK lub PPE).

2 czerwca 2022 r. (...) wysłało list z informacją o wypłacie kwoty ryczałtowej, rekompensaty po śmierci osoby ubezpieczonej. Świadczenie to zostało podzielone na pół i wypłacone Pani – matce oraz ojcu w dniu 12 sierpnia 2022 r. Kwotę, którą Pani otrzymała wynosi 133.799,27 PLN.

Osoba zmarła była zameldowana w Polsce (...), ale od 1,5 roku mieszkała w Danii i tam płaciła podatki. Pani mieszka i jest na emeryturze w Polsce, w (...).

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

Świadczenie nie jest zapomogą, która została Pani wypłacona z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra.

Jednorazową wypłatę nie otrzymała Pani z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego i działającego w oparciu o duńskie przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych.