Interpretacja indywidualna z dnia 13 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.913.2022.1.JM

Opisanej pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego – przyznanej Panu decyzją wydaną 18 grudnia 2018 r. na podstawie art. 180 ust. 1 oraz art. 5 pkt 2 ustawy o Służbie Ochrony Państwa – nie można uznać za ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu, wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 września 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 16 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan funkcjonariuszem Służby Ochrony Państwa. Zgodnie z decyzją nr (…) wydaną (….) otrzymał Pan pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości (…) zł.

Decyzja została wydana na podstawie art. 180 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 2 ustawy z 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony Państwa w związku z art. 104 oraz 268a ustawy z 14 czerwca 1960 r. - Kodeks Postępowania Administracyjnego oraz § 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z 25 czerwca 2018 r. w sprawie przyznawania i cofania pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego lub domu przez funkcjonariuszy służby ochrony państwa. W ustawie o podatku od osób fizycznych w art. 21 ust. 1 pkt 49a, znajduje się zapis, że zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu” wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa. Problematyczne jest nazewnictwo otrzymanej pomocy, gdyż zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent”, a według ustawy o Służbie Ochrony Państwa otrzymał Pan „pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego”. Aby taką pomoc finansową otrzymać należy zrzec się prawa do lokalu służbowego. W zamian za otrzymaną pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego zrzekł się Pan prawa do lokalu służbowego. Uważa Pan, że w ten sposób również wypełnił Pan definicję ekwiwalentu. W praktyce zarówno funkcjonariusze Biura Ochrony Rządu, których ekwiwalent za brak lokalu mieszkalnego jest zwolniony z opodatkowania, tak i funkcjonariusze Służby Ochrony Państwa musieli/muszą zrzec się prawa do lokalu mieszkalnego, aby otrzymać pomoc finansową na uzyskanie lokalu mieszkalnego. W związku z powyższym uważa Pan, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku od osób fizycznych, otrzymana przez Pana pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego powinna korzystać ze zwolnienia.