Interpretacja indywidualna z dnia 14 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.133.2022.1.DR

W zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego oraz lokalu niemieszkalnego obciążonych hipoteką.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 października 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 7 października 2022  r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego oraz lokalu niemieszkalnego obciążonych hipoteką. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 24 listopada 2009 r. wraz z byłą już partnerką – która w stosunku do Pana jest osobą, którą zalicza się do 3 grupy podatkowej, zgodnie z postanowieniami art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej: drugi współwłaściciel), nabył Pan na współwłasność (po ½ udziału) znajdujący się w (…) lokal mieszkalny, stanowiący odrębną nieruchomość oraz lokal niemieszkalny – garaż, także stanowiący odrębną nieruchomość, wraz z udziałami w części wspólnej nieruchomości za łączną cenę 410.000 zł. Cena nabycia została pokryta z zaciągniętego na ten cel kredytu mieszkaniowego. W celu zabezpieczenia przedmiotowego kredytu współwłaściciele ustanowili na przedmiotowych nieruchomościach na rzecz Banku udzielającego kredytu hipoteki: umowną zwykłą łączną w wysokości 410.134,30 zł oraz umowną kaucyjną łączną do kwoty 205.067,15 zł. Stroną umowy kredytu są oboje współwłaściciele nieruchomości. Przedmiotowe hipoteki wpisane są w księgach wieczystych prowadzonych dla powyższych nieruchomości. Współwłaściciele zamierzają w najbliższym czasie dokonać zniesienia współwłasności obu lokali jednocześnie wraz z przysługującymi udziałami w nieruchomości wspólnej. Zniesienie współwłasności ma nastąpić w drodze umowy o zniesienie współwłasności zawartej w formie aktu notarialnego. Ponadto zniesienie współwłasności ma nastąpić nieodpłatnie, w ten sposób, że w związku z tą czynnością lokal mieszkalny i lokal niemieszkalny – garaż wraz z udziałami w części wspólnej nieruchomości nabędzie Pan, a za przeniesienie współwłasności drugi współwłaściciel nie uzyska jakiegokolwiek przychodu i nie otrzyma spłaty. Jednocześnie na obojgu współwłaścicielach ciążyły będą nadal wszystkie zobowiązania wynikające z umowy kredytu (aktualna kwota zadłużenia wynosi 339.998,73 zł), współwłaściciele zobowiążą się w akcie notarialnym stanowiącym umowę zniesienia współwłasności, do spłacania nadal wspólnie wszelkich zobowiązań wynikających z powyższej umowy kredytowej bez zmian. Wnioskodawca wskazuje, że w okresie ostatnich pięciu lat nie nabył od drugiego współwłaściciela na podstawie umowy darowizny lub umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności własności innej rzeczy lub innych praw majątkowych. Oboje współwłaściciele są stanu wolnego. W Pana ocenie aktualna łączna wartość rynkowa powyższych nieruchomości wynosi 590.000 zł.