Interpretacja indywidualna z dnia 17 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.213.2024.2.DR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 2 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 stycznia 2025 r. (data wpływu 27 stycznia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Naczelnik Urzędu Skarbowego (…) orzekł, że zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia praw do spadku po zmarłej cioci nie powstaje pod warunkiem spełnienia wymogów określonych w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wymogi zostały spełnione, gdyż po nabyciu lokalu mieszkalnego po cioci zamieszkała Pani będąc zameldowaną na pobyt stały w odziedziczonym mieszkaniu. Decyzja urzędu jest pod warunkiem, że nabytego lokalu nie może Pani zbyć przez okres 5 lat od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały.

W uzupełnieniu wniosku podała Pani następujące informacje:

- data śmierci spadkodawczyni – (…) 15 września 2022 r.;

- data złożenia zeznania podatkowego SD-3 o nabyciu tytułem dziedziczenia – 1 września 2023 r.;

- data zamieszkania i zameldowania na pobyt stały w odziedziczonym mieszkaniu – 27 czerwca 2024 r.;

- powody, w związku z którymi mieszkanie otrzymane w spadku jest za małe i musi zostać zbyte – mieszkanie ma 36 m (2 pokoje w tym jeden przejściowy), mieszka Pani w tym mieszkaniu z mężem i synem. Jeden pokój służy Państwu jako salon/pokój dzienny/jadalnia, a drugi jako sypialnia/pokój zabawek/oraz pokój biurowy (pracuje Pani z domu). Mieszkanie jest za małe, gdyż dziecko potrzebuje osobnego pokoju sypialnego od rodziców, a także Pani potrzebuje pokoju do pracy przez internet, którą wykonuje Pani codziennie. Ciężko jest pogodzić to wszystko w dwóch pokojach. Planuje Pani z mężem drugie dziecko, ale w obecnych warunkach nie ma po prostu miejsca na jeszcze jedno dziecko, bo i tak ledwo mieszczą się Państwo na tym metrażu i w dwóch pokojach. Ciężko jest, gdy dziecko nie ma osobnego pokoju, bo ten służy jako wspólna sypialnia, pokój dziecka, a i również miejsce do codziennej pracy.