Interpretacja indywidualna z dnia 17 września 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.298.2026.1.BD

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 18 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej w związku ze sprzedażą odziedziczonej nieruchomości objętej ulgą mieszkaniową.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani spadkobierczynią lokalu mieszkalnego odziedziczonego po swoich dziadkach. Udział w lokalu odziedziczony po dziadku nabyła Pani wiele lat temu i dopełniła wszystkich wymaganych formalności wobec urzędu skarbowego. Po śmierci babci nabyła Pani pozostały udział w tym samym lokalu. Niestety nie złożyła Pani w wymaganym terminie deklaracji podatkowej. Po zorientowaniu się o tym obowiązku złożyła Pani deklarację po terminie i zadeklarowała spełnienie warunku zamieszkiwania w odziedziczonym lokalu.

Następnie pojawiła się możliwość sprzedaży mieszkania za korzystną cenę. W związku z tym postanowiła Pani skorzystać z możliwości przewidzianej w art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którą możliwe jest zbycie lokalu przed upływem pięcioletniego okresu, jeżeli środki uzyskane ze sprzedaży zostaną przeznaczone na budowę własnego budynku mieszkalnego. Decyzja o budowie domu była podyktowana przede wszystkim sytuacją syna, który jest dzieckiem z niepełnosprawnością wymagającym codziennej, intensywnej rehabilitacji. Wraz z mężem planowali Państwo przeprowadzkę w pobliże ośrodka rehabilitacyjnego, z którego syn korzysta. Jeszcze przed sprzedażą mieszkania byli Państwo właścicielami działek budowlanych przeznaczonych pod budowę domu jednorodzinnego. Po sprzedaży mieszkania rozpoczęli Państwo realizację inwestycji. Środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone między innymi na wykonanie płyty fundamentowej. Na ten cel wydatkowali Państwo około 90 000 zł. Pozostała do wykorzystania kwota wynosi około 190 000 zł. Dalsza realizacja inwestycji została jednak wstrzymana z przyczyn od Państwa niezależnych. W trakcie ubiegania się o kredyt hipoteczny Pani mąż utracił zatrudnienie, co spowodowało odmowę udzielenia finansowania przez bank. Obecnie mąż od około trzech miesięcy ponownie jest zatrudniony, jednak zgodnie z wymaganiami banku konieczne jest odczekanie odpowiedniego okresu zatrudnienia i zbudowanie zdolności kredytowej. Złożenie kolejnego wniosku kredytowego planują Państwo dopiero na początku 2027 r.