Interpretacja indywidualna z dnia 29 września 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.141.2025.1.PB

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 4 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 28 marca 2023 r. wraz z osobą należącą do III grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn (ówczesna partnerka Pani A, z którą nie zawarł Pan związku małżeńskiego), nabył Pan stanowiący odrębną nieruchomość lokal mieszkalny numer (…) składający się z dwóch pokoi, kuchni i łazienki, o powierzchni użytkowej 63,96 m, usytuowany na czwartej kondygnacji - trzecim piętrze w budynku położonym przy ulicy (…), dla którego to lokalu Sąd Rejonowy (…) prowadzi księgę wieczystą KW Nr (…), w której wpisany jest udział związany z własnością lokalu wynoszący (…) części w nieruchomości wspólnej, która stanowi grunt oraz części budynku i urządzenia, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli lokali (dla której to nieruchomości wspólnej prowadzona jest księga wieczysta (…)) wraz z odpowiednimi udziałami w nieruchomości wspólnej na łączną kwotę (…) PLN. Nabycie zostało dokonane na współwłasność po ½ części. Na zakup wraz z drugą współwłaścicielką Panią A w części równej zaciągnął Pan wspólny kredyt hipoteczny w Banku 22 marca 2023 r. Nieruchomość została obciążona hipoteką umowną w kwocie (…) PLN na rzecz Banku 22 marca 2023 r., zabezpieczając należność główną z tytułu kredytu. Hipoteka została wpisana do księgi wieczystej. Wskazał Pan również, że nieruchomość pierwotnie została wystawiona na sprzedaż przez właściciela za kwotę (…) PLN. Po złożeniu przez Państwa oferty zakupu pojawił się jednak inny zainteresowany nabywca, w związku z czym nastąpiła licytacja pomiędzy oferentami. W wyniku tej licytacji cena nabycia nieruchomości wzrosła do kwoty (…) PLN, którą ostatecznie Państwo zapłacili. Dodatkowo, na podstawie dostępnych danych dotyczących transakcji nieruchomości o zbliżonym standardzie i lokalizacji (okolice ulicy (…)), szacowana wartość rynkowa lokalu wynosi około (…) PLN na dzień sporządzenia wniosku. Zamiarem Pana oraz Pani A jest zniesienie współwłasności nieruchomości poprzez nieodpłatne zniesienie współwłasności (umownie w drodze aktu notarialnego), tj. przeniesienie na Pana przysługującej Pani A części w nieruchomości oraz udziałach, przy czym odbyłoby się to bez obowiązku dokonywania jakichkolwiek spłat z Pana strony (nieodpłatnie). Pomiędzy Panem a Panią A nie było żadnych darowizn ani przysposobień w ciągu ostatnich 5 lat. Przejmie Pan na siebie całość wszelkich obciążeń związanych z zaciągniętym kredytem hipotecznym. Nieodpłatne zniesienie współwłasności nastąpi przed końcem 2025 г.