Interpretacja indywidualna z dnia 13 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.827.2022.1.AC

Opisanej pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego – przyznanej Panu decyzją wydaną na podstawie art. 180 ustawy o Służbie Ochrony Państwa – nie można uznać za ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu, wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, przyznane Panu ww. świadczenie, o którym mowa we wniosku, nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 sierpnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Zwrócił się Pan o interpretację indywidualną ws. „pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego” od Pracodawcy – Służby Ochrony Państwa, do której uzyskał Pan prawo na podstawie art. 180 ustawy o SOP.

W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wpisano w art. 21 ust. 1 pkt 49a, że zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa”. Problem polega na nazewnictwie otrzymanej pomocy, ponieważ zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent”, a według ustawy o SOP dostaje się „pomoc finansową w uzyskaniu lokalu mieszkalnego”, jednak żeby go dostać należy zrzec się prawa do lokalu służbowego, więc starając się o w/w pomoc finansową wydaje się Panu, że wypełnił Pan także definicję ekwiwalentu. W praktyce, zarówno funkcjonariusze wcześniej istniejącego Biura Ochrony Rządu (ekwiwalent za brak lokalu mieszkalnego był zwolniony z opodatkowania), jak i obecnej Służby Ochrony Państwa muszą/musieli zrzec się prawa do lokalu mieszkalnego.