Interpretacja indywidualna z dnia 7 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.937.2022.1.MK1

Skutki podatkowe zwrotu otrzymanych zaliczek na poczet wypłaty zysku.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe.

Szanowny Panie,

stwierdzam, że stanowisko Pana w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 października 2022 r. wpłynął wniosek Pana o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zwrotu otrzymanych zaliczek na poczet wypłaty zysku.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan komandytariuszem w spółce komandytowej (dalej: „Spółka"), mającej siedzibę na terytorium Polski. Spółka podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm., dalej: „u.p.d.o.p.").

W trakcie roku 2021 Spółka dokonywała wypłat wspólnikom zaliczek na poczet wypłaty zysku wypracowanego w tym roku. W związku z tym, Spółka jako płatnik potrącała Panu podatek dochodowy na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f., tj. od dochodów z tytułu dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, który następnie wykazała w złożonej za wskazany rok deklaracji rocznej PIT-8AR.

Na koniec roku 2021 Spółka wykazała w złożonym za ten rok sprawozdaniu finansowym zysk netto (po opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych) na poziomie przekraczającym 2 mln zł.

W 2022 r. podjęto decyzję, że wypracowany za 2021 r. zysk zostanie wykorzystany na pokrycie strat poniesionych przez Spółkę za lata poprzednie, w konsekwencji czego wspólnicy podjęli uchwałę, zgodnie z którą zostali oni zobowiązani do zwrotu otrzymanych w trakcie 2021 roku zaliczek na poczet wypłaty zysku.

W konsekwencji powyższego, po Pana stronie powstało zobowiązanie wobec Spółki z tytułu otrzymanych w roku 2021 zaliczek na poczet wypłaty zysku za ten rok, co do którego ostatecznie podjęto decyzję, że nie zostanie podzielony pomiędzy wspólników Spółki.