Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.940.2022.1.EC

PIT - w zakresie skutków podatkowych przeniesienia prawa własności 49% udziałów w spółce z o.o. oraz części wierzytelności z tytułu pożyczek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 października 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych przeniesienia prawa własności 49% udziałów w spółce z o.o. oraz części wierzytelności z tytułu pożyczek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu (…) lutego 2018 roku w (…) zmarła pani E.G. (dalej „Spadkodawczyni”), po której na podstawie testamentu holograficznego spadek odziedziczył w całości pan T.G., składający niniejszy wniosek (dalej „Spadkobierca” lub „Wnioskodawca”). W skład masy spadkowej wchodziło m.in. 50% udziałów w kapitale spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej „Spółka”) oraz wierzytelności z tytułu pożyczek udzielonych Spółce przez Spadkodawczynię.

Pan G.G. (dalej „Uprawniony”) jest, na podstawie z art. 991 Kodeksu cywilnego, uprawniony do otrzymania zachowku, jako drugi z synów Spadkodawczyni. Uprawniony jest równocześnie wspólnikiem Spółki, posiadając pozostałe 50% udziałów.

Spadkobierca i Uprawniony zamierzają w drodze porozumienia dokonać rozliczeń z tytułu zachowku, w ramach którego Spadkobierca, tytułem spłaty roszczenia o zachowek, przeniesie na Uprawnionego uprzednio nabyte tytułem spadkobrania testamentowego:

1)49% udziałów w kapitale Spółki oraz

2)część wierzytelności o zwrot kwot głównych pożyczek, udzielonych Spółce przez Spadkodawczynię wraz z wierzytelnościami o zapłatę odsetek od tych pożyczek, naliczonych do dnia otwarcia spadku.

Pytanie

Czy w konsekwencji przeniesienia przez Pana na rzecz Uprawnionego, w ramach rozliczenia długu z tytułu zachowku: