Interpretacja indywidualna z dnia 29 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.859.2022.2.MK1

PIT - wymiana udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 września 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wniesienia akcji łącznie z małżonkiem do Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 listopada 2022 r. (data wpływu 21 listopada 2022 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Ma Pani (dalej: "AL") stałe miejsce zamieszkania w Polsce. Także siedziby spółek A. (dalej: "A") oraz B. (dalej: "B"), o których mowa poniżej, znajdują się w Polsce i spółki te podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w kraju.

Pani wraz z małżonkiem, (...) (dalej: "T.L."), jeszcze niedawno byli właścicielami łącznie 100% akcji spółki A. Oboje małżonkowie mają status rezydentów podatkowych w Polsce i podpisali umowę o rozdzielności majątkowej. Większość udziałów w spółce B. należy do AL.

Przy tym, w ostatnim czasie nastąpiła emisja nowych akcji przez spółkę A., które zostały objęte przez osoby trzecie. W konsekwencji udział AL i TL w kapitale A. został zmniejszony ze 100% do 84%.

Planuje się, że AL oraz TL wniosą wszystkie posiadane przez siebie akcje w spółce A jako aport (wkład rzeczowy) do spółki B., obejmując udziały w B., czemu będzie towarzyszyć podwyższenie kapitału zakładowego oraz zapasowego (agio). Pani ani Pani małżonek w zamian za akcje A. nie otrzymają od B. jakiejkolwiek dopłaty w gotówce. W wyniku opisanej wymiany udziałów B. będzie w posiadaniu ponad 50-procentowego udziału w kapitale akcyjnym A, tj. zostanie przekroczona granica 50% głosów na zgromadzeniu akcjonariuszy tej spółki.