Interpretacja indywidualna z dnia 30 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.559.2022.2.MST

Powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu w następstwie wniesienia akcji oraz objęcia udziałów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 września 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wymiany udziałów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie organu – pismem z 10 listopada 2022 r. (wpływ: 21 listopada 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan A.B. (dalej: AB bądź Wnioskodawca) jest polskim rezydentem podatkowym. Także siedziby spółek X (dalej: „X”) oraz Y (dalej: „Y”), o których mowa poniżej, znajdują się w Polsce i podlegają one nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w kraju.

Wnioskodawca wraz z małżonką C.B. (dalej: „CB”) są właścicielami łącznie 100% akcji spółki X. Oboje małżonkowie mają status rezydentów podatkowych w Polsce i podpisali umowę o rozdzielności majątkowej. Większość udziałów w spółce Y należy do CB.

Planowane są następujące działania:

1.Następuje emisja nowych akcji przez spółkę X, które zostają objęte przez osoby trzecie. W konsekwencji udział AB i CB w kapitale X zostanie zmniejszony ze 100% do 84% (Ten etap został już de facto zrealizowany).

2.CB przekazuje jako darowiznę całość posiadanych przez siebie akcji spółki X na rzecz AB.

3.AB wnosi wszystkie posiadane przez siebie akcje w spółce X jako aport (wkład rzeczowy) do spółki Y, obejmując udziały w Y, czemu będzie towarzyszyć podwyższenie kapitału zakładowego oraz zapasowego (agio). Wnioskodawca w zamian za akcje X nie otrzyma od Y jakiejkolwiek dopłaty w gotówce. W wyniku opisanej wymiany udziałów Y będzie w posiadaniu ponad 50-procentowego udziału w kapitale akcyjnym X, tj. zostanie przekroczona granica 50% głosów na zgromadzeniu akcjonariuszy tej spółki.