Interpretacja indywidualna z dnia 27 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.607.2022.1.SJ

Obowiązki płatnika związanych z wypłatą wspólnikowi będącemu osobą fizyczną zaliczki na poczet dywidendy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 sierpnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 lipca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika związanych z wypłatą wspólnikowi będącemu osobą fizyczną zaliczki na poczet dywidendy. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Udziałowcami spółki są dwaj wspólnicy – osoby fizyczne. Od stycznia 2022 r. spółka jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek. Nie jest małym podatnikiem ani nie rozpoczyna działalności gospodarczej. Spółka rozważa wypłatę w 2022 r. zaliczki na poczet dywidendy za 2022 r., czyli za okres (rok) stosowania ryczałtu od dochodów spółek. Spółka wyodrębniła zyski sprzed i w okresie stosowania ryczałtu zgodnie z wymogami z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W Spółce spełnione są warunki do wypłaty zaliczki na poczet dywidendy, zgodnie z Kodeksem spółek handlowych. Wypłata może mieć miejsce np. w październiku 2022 r.

Pytania

1.Czy Spółka jako płatnik może dokonać pomniejszenia podatku PIT o kwotę wskazaną w art. 30a ust. 19 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w miesiącu wpłaty podatku PIT od zaliczki na poczet dywidendy (zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), tj. w następnym miesiącu?

2.Czy żeby skorzystać z pomniejszenia z art. 30a ust. 19 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Spółka musi zapłacić ryczałt na moment zapłaty podatku PIT, czy wystarczające jest, by ryczałt był należny, tj. w wyniku podjętej uchwały o wypłacie zaliczki na dywidendę, ale nie zapłacony?