Interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.691.2022.2.MK1

Dotyczy skutków podatkowych wniesienia udziałów akcji do Spółki Holdingowej będącej prostą spółką akcyjną.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lipca 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wniesienia udziałów, akcji do Spółki Holdingowej będącej prostą spółką akcyjną.

Uzupełnił go  Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 września 2022 r. (data wpływu 30 września 2022 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, mającym miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ("Wnioskodawca"). Podlega Pan w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Jest Pan obecnie wspólnikiem w kilku spółkach celowych. Spółki te posiadają różne formy organizacyjno-prawne - jedna z nich to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, pozostałe to proste spółki akcyjne (dalej jako: Spółki celowe a każda z osobna jako Spółka celowa). W przyszłości, planowane jest ustrukturyzowanie relacji właścicielskich Spółek celowych poprzez utworzenie spółki holdingowej w formie prostej spółki akcyjnej, do której zostaną wniesione wszystkie posiadane przez Pana udziały/akcje w poszczególnych Spółkach celowych, w ramach transakcji wymiany udziałów (dalej jako: "Spółka Holdingowa").

Przedmiotem niniejszego wniosku jest ocena konsekwencji podatkowych wymiany udziałów/akcji należących do Pana w Spółkach celowych, przy uwzględnieniu okoliczności, że jest Pan jedynym lub większościowym wspólnikiem/akcjonariuszem w w/w Spółkach celowych, co oznacza również, że posiada Pan większościowe pakiety udziałów/akcji w poszczególnych Spółkach celowych, to zaś daje Panu bezwzględną większość prawa głosu. Spółka Holdingowa, której utworzenie jest planowane, będzie miała siedzibę w Polsce. Zamiarem Pana jest przeprowadzenie transakcji, w wyniku której Spółka Holdingowa nabędzie od Pana jako wkład niepieniężny udziały oraz akcje posiadane przez Pana w poszczególnych Spółkach celowych. W zamian za ww. wkład niepieniężny otrzyma Pan akcje w kapitale akcyjnym Spółki Holdingowej. W ramach transakcji planowane jest, że nie otrzyma Pan od Spółki Holdingowej jakiejkolwiek zapłaty w gotówce lub otrzyma zapłatę w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10% wartości nominalnej własnych akcji, a w przypadku braku wartości nominalnej - wartości rynkowej tych akcji. W wyniku powyższej transakcji, Spółka Holdingowa uzyska bezwzględną większość praw głosu w poszczególnych Spółkach celowych. Celem powyższych działań, które są częścią szerszych zmian, jest uproszczenie powiązań gospodarczych pomiędzy Spółkami celowymi, co w sposób znaczący wpłynie na zwiększenie bezpieczeństwa prawnego tych Spółek.