Interpretacja indywidualna z dnia 17 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-2.4011.258.2018.8.MKA

Sprzedaż nieruchomości - zapis testamentowy kosztem odpłatnego zbycia lub kosztem uzyskania przychodu.

Interpretacja indywidualna po wyroku sądu

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie:

1)ponownie rozpatruję sprawę Pana wniosku z 7 czerwca 2018 r. o wydanie interpretacji indywidualnej – uwzględniam przy tym wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 4 marca 2022 r. sygn. akt II FSK 1618/19; i

2)stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej pomniejszenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości o zapłaconą przez Pana na rzecz brata kwotę tytułem zapisu testamentowego i nieprawidłowe w części dotyczącej pomniejszenia przychodu o zapłaconą przez Pana na rzecz brata kwotę tytułem odsetek.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 czerwca 2018 r. wpłynął Pana wniosek z 7 czerwca 2018 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy sprzedaży nieruchomości. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pana matka (…) spisała 29 stycznia 2003 r. testament. W testamencie tym cały swój majątek - dom jednorodzinny wraz z działką - przekazała Panu, jako jedynemu spadkobiercy. Dodatkowo Pana matka ustaliła w testamencie zobowiązanie finansowe, na rzecz drugiego syna (…), w postaci spłaty w 50% wartości domu. Wartość domu w testamencie nie została ustalona.

Pana matka zmarła 19 listopada 20xx r. W tym też dniu nabył Pan spadek na podstawie art. 925 kodeksu cywilnego. 10 lipca 2015 r. właściwy sąd rejonowy stwierdził, że spadek po matce w całości wprost nabył Pan. W ustawowym terminie skorzystał Pan ze zwolnienia z art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.

Na podstawie zapisu testamentowego Pana brat (…), który na stałe zamieszkuje w (…) i posiada obywatelstwo polskie i (…), wytoczył proces o wypłatę równowartości połowy domu. 19 kwietnia 2016 r. Sąd Okręgowy w (…), w trybie zaocznym zasądził od Pana na rzecz brata kwotę 350 000 zł z ustawowymi odsetkami za opóźnienie oraz kwotę 24 700 zł, w tym 7 200 zł kosztów zastępstwa procesowego.