Interpretacja indywidualna z dnia 9 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.308.2022.2.MR

Skutki podatkowe wymiany udziałów.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego:

‒jest nieprawidłowe w zakresie wykładni art. 24 ust. 8b pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

‒jest prawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 maja 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wymiany udziałów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 lipca 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną posiadającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „Ustawa”).

Wnioskodawca posiada udziały w pięciu spółkach będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Wszystkie te spółki posiadają siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Na moment planowanej wymiany udziałów, której dotyczy wniosek wszystkie spółki będą spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością.

Udziały w tych spółkach posiada także brat Wnioskodawcy (który złoży odrębny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, z uwagi na brak możliwości złożenia wniosku na druku ORD/WS wynikający z braku tożsamości stanu faktycznego dla Wnioskodawcy i jego brata w stosunku do planowanej wymiany udziałów).

Wnioskodawca i jego brat podjęli decyzję o utworzeniu w oparciu o spółki struktury holdingowej, w ramach której jedna spółka będzie pełniła funkcję spółki holdingowej (nie będąc jednak spółką holdingową w rozumieniu art. 24m pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Spółka ta nabędzie w następstwie planowanych działań Wnioskodawcy i jego brata, w drodze tzw. „wymiany udziałów” udziały w pozostałych czterech spółkach.