Interpretacja indywidualna z dnia 1 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.149.2022.1.IK

Termin naliczenia podatku należnego i odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do transakcji nabycia usług objętych odwrotnym obciążeniem

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 marca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, w zakresie terminu naliczenia podatku należnego i odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do transakcji nabycia usług objętych odwrotnym obciążeniem. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka - podatnik VAT czynny, prowadziła działalność gospodarczą według PKD 41.20.Z roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, oraz PKD 41.10.Z realizacja projektów budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków.

Prace związane z realizacją inwestycji, Spółka - Generalny Wykonawca, wykonywała siłami własnymi i zlecając je dalszym Podwykonawcom.

Za wykonane w 2019 r. roboty budowlane, Podwykonawcy, Podatnicy VAT czynni wystawiali Spółce - Generalnemu Wykonawcy robót stosowne faktury z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia (Zgodnie z art. 17 ust. 1h ustawy o VAT w przypadku usług budowlanych z załącznika nr 14 do procedurę odwrotnego obciążenia stosuje się jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako Podwykonawca).

Obowiązek podatkowy w odniesieniu do otrzymanych faktur za roboty budowlane powstaje w dacie wystawienia faktury, nie później niż 30 dni od daty wykonania usług (Art. 19a ust. 5 pkt 3).

Jeżeli faktury potwierdzające wykonanie prac wpłynęły nie później niż 3 miesiące od licząc od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, Spółka wykazywała jednocześnie podatek naliczony wraz z należnym zgodnie z brzmieniem