Interpretacja indywidualna z dnia 24 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.145.2022.2.MG

Dotyczy kosztów uzyskania przychodów związanych z dobrowolnym umorzeniem akcji.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 lutego 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kosztów uzyskania przychodów związanych z dobrowolnym umorzeniem akcji spółki powstałej w wyniku połączenia spółek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest akcjonariuszem spółki „X” S.A. Wnioskodawca objął akcje w „X” S.A. o łącznej wartości nominalnej 4.150.000 jednostek pieniężnych. Następnie, w dniu 20 grudnia 2017 r. doszło do dobrowolnego umorzenia akcji Wnioskodawcy o łącznej wartości nominalnej 1.075.000 jednostek pieniężnych bez wynagrodzenia oraz do dobrowolnego umorzenia akcji Wnioskodawcy o łącznej wartości nominalnej 1.000.000 jednostek pieniężnych za wynagrodzeniem wynoszącym 1.000.000 jednostek pieniężnych.

Spółka „X” S.A. powstała w wyniku połączenia spółek „A” sp. z o.o., „B” sp. z o.o. i „C” sp. z o.o. dokonanego w trybie art. 492 § 1 pkt 2 Kodeksu spółek handlowych, tj. poprzez zawiązanie nowej spółki akcyjnej, na którą przeszedł majątek łączących się spółek: „A” sp. z o.o., „B” sp. z o.o. i „C” sp. z o.o. Połączenie zostało dokonane na podstawie uchwał połączeniowych łączących się spółek podjętych dnia 18 listopada 2003 r. Stosunek wymiany udziałów spółki „A” sp. z o.o. na akcje spółki „X” S.A. określony w planie połączenia uzgodnionym przez łączące się spółki, wynosił 1 udział : 500 akcji. Spółka „X” S.A. została wpisana do Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego dnia 18 grudnia 2003 r.

Na dzień połączenia spółek „A” sp. z o.o., „B” sp. z o.o. i „C” sp. z o.o. w nową spółkę „X” S.A., Wnioskodawca posiadał udziały w spółce „A” sp. z o.o. (w łączącej się spółce) o łącznej wartości nominalnej 9.750.000 jednostek pieniężnych. Udziały o łącznej wartości nominalnej 9.749.500 jednostek pieniężnych w spółce „A” sp. z o.o. zostały przez Wnioskodawcę objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci posiadanych przez Niego udziałów w spółce „C” sp. z o.o. Umowa spółki „A” sp. z o.o. została zawarta dnia 15 września 2000 r. i ww. Udziały w spółce „A” sp. z o.o. zostały objęte w tym dniu przez Wnioskodawcę w zamian za wkład niepieniężny.