Interpretacja indywidualna z dnia 11 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.260.2022.2.MS2

Dotyczy skutków podatkowych otrzymania spłaty w wyniku działu spadku.

Interpretacja indywidualna 

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 marca 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 24 lutego 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania otrzymanej spłaty związanej z działem spadku.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 4 maja 2022 r. (data wpływu 9 maja 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Zgodnie z postanowieniem Sądu Rejonowego (...) z dnia 14 października 2021 r. sygn. Akt (...), spadek po D. z domu (...), zmarłej 10 maja 2020 r. w (...), ostatnio na stałe zamieszkałej w (...), na podstawie testamentu notarialnego sporządzonego w dniu 26 września 2001 r. przez notariusza (...) w Kancelarii Notarialnej w (...) zarejestrowanego w repertorium A nr (...), nabyli: córka B. i syn M. po 1/2 części spadku każde z nich. Orzeczenie to uprawomocniło się w dniu 22 października 2021 r. Druk SD-Z2 - zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych - został złożony przez pełnomocnika za pośrednictwem przesyłki poleconej, w dniu 23 grudnia 2021 r., a korekta zgłoszenia w zakresie wartości udziału nabytego przez B. została przesłana w dniu 16 lutego 2022 r.

W skład masy spadkowej po zmarłej D. wchodzi spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 45,70 m², usytuowanego przy ul. (...) w (...). Zgodnie z wyceną dokonaną przez biegłego rzeczoznawcę w dniu 22 grudnia 2021 r., wartość spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, wchodzącego w skład spadku po D., wynosi 444.000 zł.

Spadkobiercy zamierzają dokonać działu spadku po D. M. wystąpił do Pani z propozycją dokonania umownego działu spadku w ten sposób, że przeniesie Pani na brata swój udział w spadku (1/2), w zamian za co M. dokona na Pani rzecz spłaty. Na potrzeby działu spadku M. oszacował wartość lokalu na 340.000 zł, a spłata, jaką ma Pani otrzymać, wyniesie połowę tej kwoty, tj. 170.000 zł. W konsekwencji, niezależnie od tego, czy jako wartość mieszkania przyjąć 444.000 zł, jak oszacował biegły rzeczoznawca, czy 340.000 zł, jak twierdzi M., spłata na Pani rzecz wyniesie najwyżej równowartość Pani udziału w całości spadku.