Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4011.235.2022.1.RK

Możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej za niedotrzymanie terminu realizacji umowy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·nieprawidłowe w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całości kary umownej za niedotrzymanie terminu realizacji umowy;

·prawidłowe w części dotyczącej możliwości zaliczenia części kary umownej w wysokości proporcjonalnie przypadającej na okres od 14 marca 2020 r. do dnia wykonania umowy, na podstawie art. 52zb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 marca 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 28 lutego 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej za niedotrzymanie terminu realizacji projektu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

1.Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą (projektowanie). W ramach tej działalności rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów (dalej: "KPiR"); jest także płatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).

2.Wnioskodawca złożył ofertę w ramach ogłoszonego przez Gminę Miasta (...) - Zarząd (...) (dalej: "Zamawiający” ) postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na wykonanie dokumentacji projektowej na budowę lub rozbudowę ulic (...) i (...) w (...) wraz z budową kanalizacji deszczowej i przebudową infrastruktury technicznej. Oferta wnioskodawcy została wybrana przez Zamawiającego jako najkorzystniejsza.

3.W dniu 15 listopada 2018 r. Zamawiający zawarł z Wnioskodawcą umowę (...), na podstawie której zlecił Wnioskodawcy do realizacji wykonanie dokumentacji projektowej na budowę lub rozbudowę ulic (...) i  (...) w (...) wraz z budową kanalizacji deszczowej i przebudową infrastruktury technicznej (dalej: "Umowa"). Zgodnie z § 3 ust. 1 Umowy termin jej wykonania ustalono na dzień 30 września 2019 r. Zgodnie z § 7 ust. 1 lit. a) wynagrodzenie Wnioskodawcy za sporządzenie kompletnej dokumentacji projektowej wraz z wszelkimi uzgodnieniami, decyzjami, zaświadczeniami wynosiło 252.150,00 zł brutto. Zgodnie z § 12 ust. 1 lit b) Umowy za opóźnienie w wykonaniu przedmiotu umowy w zakresie dokumentacji projektowej Wnioskodawca był zobowiązany do zapłaty kary umownej w wysokości 0,2% wynagrodzenia umownego brutto określonego w § 7 ust. 1 lit. a) Umowy, zaś zgodnie z § 12 ust. 1 lit. d) Umowy za nieprzekazanie Zamawiającemu raportu określonego w § 3 ust. 3 Umowy Wnioskodawca był zobowiązany do zapłaty kary umownej w kwocie 50,00 zł brutto za każdy dzień opóźnienia.