Interpretacja indywidualna z dnia 19 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.54.2022.2.ISN

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 24 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 6 kwietnia 2022 r. (wpływ 6 kwietnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca od dnia 12 marca 2021 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą (…), której przeważającym przedmiotem jest działalność związana z oprogramowaniem. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, na zasadach ogólnych. W ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, Wnioskodawca współpracuje z dwoma kontrahentami. I tak: od sierpnia 2021 r. Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz (X) z siedzibą w (…) (nr KRS: …) na podstawie pisemnej umowy o świadczenie usług. Na mocy przedmiotowej umowy Wnioskodawca przyjmuje do wykonania zlecenie polegające na realizowaniu u klientów tej Spółki usług polegających na pracach programistycznych. W praktyce Wnioskodawca ma dowolność w wyborze miejsca i czasu świadczenia usług, jak również nie pozostaje pod bezpośrednim kierownictwem Spółki. Wnioskodawca jest członkiem zespołu programistów. Jednakże każdy w zespole odpowiada za własne zadania i realizuje je w ramach własnej działalności. Zadania są rozdzielane na zasadzie priorytetów i kompetencji poszczególnych członków zespołu. W ramach współpracy z ww. Spółką, Wnioskodawca rozwija system bankowości elektronicznej dla banku (…). Wnioskodawca razem z zespołem zajmuje się dostosowywaniem istniejących rozwiązań do najnowszych standardów. Wspomniany system, z punktu widzenia nauk informatycznych jest wiekowy, bardzo skomplikowany i nietypowy. Cechy te powodują, że jakiekolwiek prace przy danym produkcie można określić mianem badania i analizy wielu lat rozwoju nauk programistycznych. Działania Wnioskodawcy zmierzają do ulepszenia, poprawy funkcjonalności tego systemu. Prace Wnioskodawcy nie mają charakteru prac rutynowych. Rozwijanie/ulepszanie systemu każdorazowo prowadzi do powstania nowego kodu źródłowego. Wnioskodawca zatem tworzy na rzecz Spółki programy komputerowe (kody źródłowe) stanowiące rozwinięcia systemu, do których autorskie prawa majątkowe przenosi na Spółkę i które są implementowane do istniejącego systemu. Rozwijanie/ulepszanie odbywa się na podstawie umowy, która nie zawiera licencji wyłącznej do korzystania przez Wnioskodawcę z systemu. Powstałe rozwinięcia są jednak nowymi utworami, podlegającymi ochronie na podstawie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zgodnie z postanowieniami przedmiotowej umowy, Wnioskodawca przenosi na Spółkę całość autorskich praw majątkowych do stworzonych przez Wnioskodawcę w wyniku realizacji umowy utworów, przeniesienie to odbywa się w ramach wynagrodzenia przewidzianego za świadczenie usług i następuje na polach eksploatacji wyraźnie wskazanych w umowie. Wnioskodawca udziela też Spółce wyłącznego zezwolenia na korzystanie i zezwolenie na korzystanie z praw zależnych do utworów. Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawca skutecznie zbywa autorskie prawa majątkowe na rzecz Spółki i uzyskuje dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uwzględnione w cenie sprzedaży usługi zgodnie z art. 30ca ust. 7 pkt 3 ustawy o PIT.