Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.62.2022.2.KR

Skutki podatkowe umorzenia spadkobiercy pożyczki zaciągniętej przez spadkodawcę

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 stycznia 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia spadkobiercy pożyczki zaciągniętej przez spadkodawcę. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 marca 2022 r. (wpływ 15 marca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani jedynym spadkobiercą zmarłego pracownika, któremu zakład pracy w trakcie zatrudnienia udzielił pożyczki. Pożyczka została udzielona w związku z ustaniem prawa do zasiłku chorobowego przez pracownika oraz dalszą nieprzerwaną chorobą pracownika. Wkrótce po udzieleniu pożyczki pożyczkobiorcy (pracownika), pracownik zmarł. W umowie nie zawarto zapisu dotyczącego obowiązku uregulowania niespłaconych rat pożyczki przez spadkobierców po śmierci pożyczkobiorcy (pracownika). Udzielona pożyczka została po śmierci pracownika umorzona i wygasła. Spadkobierca zmarłego pracownika, nie ma obowiązku spłaty pożyczki. Decyzja pracodawcy określa, że w przypadku śmierci pożyczkobiorcy (pracownika), udzielona pożyczka ulega automatycznie umorzeniu i wygasa. W zakładzie pracy zasady udzielania, spłaty oraz umarzania pożyczek zostały zawarte w Regulaminie Świadczeń Socjalnych, zgodnie z którym pożyczki udzielane pracownikom z funduszu świadczeń socjalnych są umarzane w wyjątkowych sytuacjach wydarzeń losowych. Ww. pożyczka nie została udzielona w ramach tego Regulaminu, lecz wypłacona pracownikowi z bieżących środków obrotowych z powodu ustania prawa do zasiłku chorobowego tego pracownika (pożyczkobiorcy) w trakcie trwającej choroby, w wyniku której pracownik zmarł. Po śmierci pracownika Zarząd pracodawcy podjął decyzję o umorzeniu pożyczki oraz skierował oświadczenie pisemne o tej decyzji do rodziny pracownika, tj. jego żony (Pani) oraz dzieci. Umorzenie było samodzielną decyzją Zarządu, nie było poprzedzone wnioskiem spadkobiercy, czy też rodziny zmarłego pracownika.