Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.1197.2021.2.JK

Ulga termomodernizacyjna – pompa ciepła.

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 grudnia 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 23 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 lutego 2022 r. (wpływ 18 lutego 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani właścicielką domu jednorodzinnego w (…) położonego na działce o numerze (…). Prawo własności nieruchomości potwierdza akt notarialny REPERTORIUM A nr (…) z (…) 2009 roku. Budynek został zbudowany w 1965 roku. Dom jest „budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym” w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2020 r. poz. 1333). W lipcu 2021 roku w budynku została zamontowana klimatyzacja typu split z funkcją ogrzewania pracująca na takiej samej zasadzie jak pompa ciepła typu powietrze-powietrze (klimatyzator Multi split firmy (…) - jednostka zewnętrzna (…) oraz jednostki wewnętrzne (…) 2,6kW). Klimatyzator posiada sprawność energetyczną dla grzania na poziomie A+. Urządzenie osiąga najwyższą sprawność w zakresie temperatur: od -15 st. C do 24 st. C. Klimatyzacja została wyposażona w energooszczędny silnik, a jego praca jest bardzo ekonomiczna. W zależności od zapotrzebowania system zarządzania jednostką wybiera właściwą częstotliwości pracy sprężarki, łącząc jej maksymalną wydajność z minimalnym zużyciem energii. Multi agregat klimatyzatora posiada sprężarkę rotacyjną – (…), gwarantującą wysoki poziom efektywności i optymalizacji pracy. Klimatyzator inwertorowy cechuje m.in. znacznie niższe zużycie prądu, krótszy czas osiągnięcia odpowiedniej temperatury i eliminacja zjawiska wahań temperatury. Zastosowana sprężarka jest sprężarką stosowaną w pompach ciepła - pompa ciepła jest zatem integralną częścią klimatyzatora, który funkcjonuje jak pompa ciepła typu powietrze-powietrze. Klimatyzator został dostarczony i zamontowany przez firmę (…). Potwierdzeniem wydatków poniesionych przez Panią na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania jest faktura nr (…) z dnia (…)2021 roku na kwotę 7 700,00 zł (w tym VAT), wystawiona na Pani nazwisko przez podatnika niekorzystającego ze zwolnienia od podatku VAT. W wyniku zakupu i montażu klimatyzatora z funkcją grzania została wykonana modernizacja systemu grzewczego w domu w wyniku, której w miejsce kotła na paliwo stałe (węgiel) zastosowane zostało ekologiczne rozwiązanie - klimatyzator, który ze względu na sposób działania stanowi samodzielne urządzenie grzewcze działające na zasadzie pompy ciepła powietrze-powietrze. Zastosowanie takiego rozwiązania pozwoliło na zmniejszenie emisji dwutlenku węgla do atmosfery. Jednocześnie, we wrześniu 2021 roku, zakończyła Pani inwestycję polegającą na zakupie i montażu instalacji fotowoltaicznej. Przy ustalaniu mocy instalacji fotowoltaicznej uwzględnione zostało zapotrzebowanie na nowe urządzenie – klimatyzację z funkcją ogrzewania. Z tego tytułu poniosła Pani wydatek w wysokości 22 800,00 zł (w tym VAT). Za powyższe przedsięwzięcie wykonawca instalacji wystawił na Pani nazwisko faktury: Nr (…) z (…)2021 r. oraz Nr (…) z (…)2021 r. W związku z zamontowaną i uruchomioną instalacją fotowoltaiczną, w dniu (…)września 2021 roku złożyła Pani wniosek o dofinansowanie ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (program „Mój prąd”). Do dnia złożenia niniejszego wniosku nie otrzymała Pani decyzji w tej sprawie. Do czasu zamontowania klimatyzacji z funkcją ogrzewania dom - położony w (…) - był ogrzewany przy wykorzystaniu instalacji gazowej c.o. oraz kotła na paliwo stałe (węgiel). W wyniku zainstalowanego, w ramach termomodernizacji, klimatyzatora z funkcją ogrzewania do pomieszczeń budynku zostało doprowadzone ciepło - obecnie pomieszczenia są ogrzewane poprzez klimatyzację zasilaną energią elektryczną pozyskaną ze źródeł odnawialnych (z zainstalowanej instalacji fotowoltaicznej). Instalacja gazowa jest wykorzystywana przy dużym spadku temperatury, a z ogrzewania węglem zrezygnowałam całkowicie. Zastosowanie takiego rozwiązania w wyniku przeprowadzonej modernizacji tj. wskutek zamontowania instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji z funkcją ogrzewania, pozwoliło zmniejszyć emisję dwutlenku węgla do atmosfery z uwagi na rezygnację z ogrzewania domu węglem oraz ograniczyć zużycie gazu ziemnego wykorzystywanego dotychczas do ogrzewania budynku. Poniesione przez Panią wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji z funkcją grzania nie zostały dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej oraz nie zostały mi zwrócone w jakiejkolwiek formie. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku wydatków na instalację fotowoltaiczną. Nadmienia Pani także, że jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych według skali podatkowej, a powyższe wydatki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie zostały też uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Łączna kwota odliczenia za zrealizowane przedsięwzięcie termomodernizacyjne, w tym wydatki na zakup i montaż klimatyzacji oraz instalacji fotowoltaicznej, nie przekraczają kwoty 53 000,00 zł, licząc od początku roku 2021 w którym to roku zostały poniesione pierwsze wydatki.