Interpretacja indywidualna z dnia 21 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1115.2021.2.JM

Opodatkowanie wypłaty zaległej emerytury

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 8 grudnia 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 7 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania wypłaty zaległej emerytury.

Uzupełniła Pani wniosek – na wezwanie – pismem z 11 lutego 2022 r. (data wpływu 16 lutego 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W styczniu 2021 r. zgodnie z decyzją ZUS z … znak … (załącznik Nr 1) otrzymała Pani bieżącą emeryturę wyliczoną według nowych zasad oraz wyrównanie emerytury za okres od 12 lipca 2013 r. do 31 grudnia 2020 r. w łącznej kwocie netto (z emeryturą za styczeń 2021 r.) … (tj. po odliczeniu zaliczki na podatek dochodowy 17% i składki zdrowotnej). Kwota brutto wyrównania za okres od 12 lipca 2013 r. do 31 grudnia 2020 r. wyniosła … Emerytura za miesiąc styczeń 2021 r. brutto wyniosła … Po waloryzacji od 1 marca 2021 r. Pani emerytura wynosiła brutto …, a netto … (decyzja ZUS z … znak … stanowiąca załącznik Nr 2). W takiej wysokości otrzymywała Pani emeryturę do września 2021 r. W miesiącu październiku 2021 r. otrzymała Pani emeryturę w wysokości netto …, tj. o … zł mniej niż wcześniej, a w miesiącu listopadzie – … zł, tj. o … zł mniej niż otrzymywała Pani od września bieżącego roku.

W wyniku Pani interwencji ZUS wyjaśnił, że Pani emerytura "weszła" w II próg podatkowy, tj. 32% wskutek otrzymania w styczniu 2021 r. wyrównania za lata 2013 – 2020 w kwocie … brutto. W związku z powyższym, uważa Pani, że w grudniu bieżącego roku pewnie otrzyma Pani emeryturę w kwocie … zł. Łącznie więc w 2021 r. otrzyma Pani mniej o … (… zł+… zł +… zł).