Interpretacja indywidualna z dnia 18 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4011.384.2021.2.AP

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box).

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 grudnia 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 4 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 lutego 2022 r. (wpływ 2 lutego 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego   

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium kraju. Prowadzi on działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Wnioskodawca prowadzi działalność polegającą na pracach programistycznych od … 2020 r. Zawarł on umowy o świadczenie usług. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej: „Oprogramowaniem”).

Za przykład tworzonego Oprogramowania Wnioskodawca wskazuje ….

Wnioskodawca analizuje zapotrzebowanie Klienta, występujące u niego problemy i możliwe rozwiązania pod kątem technicznej realizacji, a następnie projektuje nowe rozwiązania, kodując główne części systemu.

Podkreślenia wymaga fakt, że utwory tworzone i modyfikowane przez Wnioskodawcę są chronione przez art. 74 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1231 z późn. zm.). Wskazać należy, że w zakresie rozwoju Oprogramowania, Wnioskodawca staje się użytkownikiem takiego na mocy postanowień umowy o świadczenie usług podpisanej ze Zleceniodawcą. Zobowiązuje on Wnioskodawcę do rozwoju Oprogramowania, które stanowi po implementacji rozwijanych funkcjonalności osobny program komputerowy chroniony nadmienionym art. 74 ust. 1 i 2 pr. aut. Działalność prowadzona jest przez Wnioskodawcę w sposób ciągły i systematyczny, a jej efektem jest tworzenie Oprogramowania dopasowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Działania Wnioskodawcy zmierzają do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wskazane powyżej efekty prowadzonych prac twórczych powinny być kwalifikowane jako prace prowadzące do powstania utworów w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r. poz. 1231 z późn. zm.) bądź poprzez stworzenie nowego programu komputerowego, bądź poprzez twórczą zmianę (opracowanie) istniejącego programu komputerowego (systemu wykorzystywanego przez klienta Wnioskodawcy). Na zakończenie uznać należy, iż projekty polegające na tworzeniu i rozwoju Oprogramowania mają skomplikowany charakter i każdorazowo wymagają podjęcia wielu prac i czynności o charakterze programistycznym. Mają one przymiot indywidualności, innowacyjności oraz niepowtarzalny charakter. Każdy klient oraz każdy produkt wymagają indywidualnego podejścia ze względu na to, że są to systemy niestandardowe, projektowane i budowane pod indywidualne potrzeby konkretnego biznesu. Projektując nowy system dla klienta jest wymagana szeroka techniczna wiedza dużej ilości technicznych rozwiązań, która uwzględnia wszystkie aspekty działania oraz budowania systemu, ponieważ klient oczekuje kompleksowego rozwiązania problemu. Proces tworzenia praw autorskich wygląda następującą: analiza sfery działania klienta oraz wymagań klienta do nowego systemu, analiza obecnego rozwiązania, które posiada klient, oraz problemów tego rozwiązania, projektowanie nowego systemu, dobór odpowiednich technologii oraz języków programowania dla realizacji nowego projektu, dokumentowanie nowego rozwiązania żeby zespół, który będzie bezpośrednio kodować dany projekt miał wiedzę na temat architektury nowego rozwiązania oraz wybranych technologii. Dalej, w zależności od projektu i potrzeb klienta, Wnioskodawca bierze udział w kodowaniu głównych oraz najbardziej wymagających części nowego rozwiązania oraz nadzoruje prawidłowość wykonania pracy przez osoby uczestniczące w projekcie. Wnioskodawca opracowuje nowe lub ulepszone produkty lub procesy, które w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących u jego Zleceniodawcy. Wnioskodawca planuje swoją pracę, architekturę rozwiązań oraz opracowuje dokumentację dla danego zadania. Dodatkowo, by uzyskać wysoką jakość i wydajność rozwiązań Wnioskodawca korzysta z najnowszych dostępnych dla rynku rozwiązań programistycznych i języków programowania, takich jak (...), (...), (...).