Interpretacja indywidualna z dnia 18 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.961.2021.2.KR

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – wydatkowanie przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami zaciągniętego na remont budynku mieszkalnego (domu) i na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie tego lokalu mieszkalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego w związku z wydatkowaniem przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego jest prawidłowe w części wydatkowania przychodu z ww. tytułu na spłatę kredytu hipotecznego wraz z odsetkami zaciągniętego na remont budynku mieszkalnego (domu) i nieprawidłowe w części wydatkowania przychodu z ww. tytułu na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie tego lokalu mieszkalnego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 września 2021 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 20 grudnia 2021 r. (wpływ 21 grudnia 2021 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

1.  Wnioskodawca dnia 9 października 2017 r. nabył lokal mieszkalny za kwotę 275 000 zł, którą to cenę uiścił przelewem na rachunek bankowy sprzedającej. Następnie w tym samym miesiącu wprowadził tę nieruchomość na stan środków trwałych prowadzonej przez siebie jednoosobowej działalności gospodarczej, gdzie środek ten podlegał amortyzacji. W październiku 2020 r. doszło do wycofania nieruchomości do majątku prywatnego Wnioskodawcy, a 19 listopada 2020 r. doszło do sprzedaży ww. lokalu mieszkalnego za kwotę 465 000 zł. W następnej kolejności, tj. 20 listopada 2020 r. Wnioskodawca nabył nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym, w którym po remoncie planuje zamieszkać, za kwotę 860 000 zł, która to kwota została zapłacona kupującym dnia 23 listopada 2020 r. W związku z powyższym Wnioskodawca złożył PIT 39 za 2020 r., w którym wykazał zbycie nieruchomości oraz nabycie kolejnej korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty pochodzącej ze sprzedaży nieruchomości z uwagi na jej przeznaczenie na własne cele mieszkalne. Następnie 2 czerwca 2021 r. Wnioskodawca zaciągnął kredyt hipoteczny zabezpieczony zakupioną nieruchomością na kwotę 500 000 zł. W umowie o kredyt hipoteczny wskazane zostało przeznaczenie kredytu, które brzmi „na remont domu rodzinnego oraz refinansowanie środków własnych wnioskodawcy wydatkowanych na cele mieszkalne”. Powyższa kwota została podzielona w taki sposób, że 220 000 zł stanowi refinansowanie, natomiast 280 000 zł jest przeznaczone, zgodnie z kosztorysem przedstawionym instytucji kredytującej, na remont budynku mieszkalnego.