Interpretacja indywidualna z dnia 5 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.606.2021.1.JKU

Czy dokonana przez Wnioskodawcę zapłata równowartości sum gwarancyjnych na rzecz gwaranta (ubezpieczyciela) mająca za zadanie pokrycie kosztów wykonawstwa zastępczego podjętego przez Zamawiającego w celu usunięcia wady systemu drenażowego świadczonego przez Spółkę na podstawie Umowy, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT? (prawidłowe)

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy dokonana przez Wnioskodawcę zapłata równowartości sum gwarancyjnych na rzecz gwaranta (ubezpieczyciela) mająca za zadanie pokrycie kosztów wykonawstwa zastępczego podjętego przez Zamawiającego w celu usunięcia wady systemu drenażowego świadczonego przez Spółkę na podstawie Umowy, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) zawarła wraz z Y s.c. (dalej: „Zamawiający”) umowę o wykonanie robót budowlano-montażowych (dalej: „Umowa”), na podstawie której Spółka świadczyła dostawę i montaż systemu drenażowego.

Należyte wykonanie Umowy, w tym ewentualne roszczenie Zamawiającego o zwrot kosztów zastępczego wykonania robót zostało zabezpieczone przez Spółkę dwiema gwarancjami ubezpieczeniowymi.

Zrealizowane przez Spółkę w ramach Umowy roboty zostały udokumentowane odpowiednim Protokołem Odbioru Końcowego (robót). Stosownie do Umowy, z chwilą odbioru końcowego Spółka stała się odpowiedzialna względem Zamawiającego z tytułu rękojmi za wady i gwarancji jakości, jeżeli przedmiot Umowy będzie miał wadę zmniejszająca jego wartość lub użyteczność albo został on wykonany niezgodnie z Umową.