Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.5.2025.1.AZ
Ustalenie, czy w opisanym stanie faktycznym, zarówno wydatek poniesiony przez Spółkę na rzecz Głównego Wykonawcy w oparciu o otrzymaną fakturę, jak i wydatek poniesiony bezpośrednio na rzecz Podwykonawców, stanowi dla Spółki koszt uzyskania przychodu na gruncie ustawy CIT oraz czy wydatek poniesiony przez Spółkę na rzecz Głównego Wykonawcy w oparciu o otrzymaną fakturę powinien zostać uwzględniony przy ustalaniu wartości początkowej budynku (...) oraz innych towarzyszących tej inwestycji środkach trwałych.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym w tej interpretacji było ustalenie, czy wydatki poniesione przez spółkę na rzecz głównego wykonawcy i bezpośrednio na rzecz podwykonawców mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów na gruncie ustawy o CIT. Konieczne było też ustalenie, czy te wydatki powinny być uwzględnione przy określaniu wartości początkowej środków trwałych, zwłaszcza w kontekście inwestycji związanej z budową i modernizacją budynku oraz infrastruktury technicznej.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że wydatek poniesiony przez spółkę na rzecz głównego wykonawcy, zasądzony na podstawie otrzymanej faktury, można zakwalifikować jako koszt uzyskania przychodów. Jest to zgodne z zasadą memoriałową, gdzie koszty uzyskania przychodów są rozpoznawane na podstawie faktur i uznane za element wartości początkowej budowli w ramach środków trwałych. Natomiast wydatki na rzecz podwykonawców, z uwagi na brak bezpośredniej umowy i na poniesienie ich w ramach solidarnej odpowiedzialności, nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych. Wynika to z faktu, że wydatek ten nie jest ostateczny, ponieważ istnieje roszczenie regresowe wobec głównego wykonawcy.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
