Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.6.2025.2.AZ

Istota problemu

Głównym problemem prawem w analizowanej interpretacji jest kwestia uznania wydatków dokonywanych przez inwestora (w tym przypadku spółkę z o.o.) na rzecz podwykonawców, z tytułu wykonanych przez nich robót budowlanych, jako kosztów uzyskania przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Rozpatrywana jest także kwestia ustalania wartości początkowej środka trwałego w kontekście niezafakturowanych prac budowlanych i zastosowania protokołów lub innych dokumentów do ich rozliczenia.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że wydatki poniesione przez spółkę na rzecz podwykonawców, zarówno w części dotyczącej wynagrodzeń netto, jak i podatku VAT, na podstawie cywilnoprawnej odpowiedzialności solidarnej wynikającej z umowy budowlanej, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Argumenty organu koncentrują się na definitywności wydatku i braku bezpośredniego związku transakcyjnego między inwestorem a podwykonawcą. Ponadto, uznano, iż wydatki spłacane w ramach solidarnej odpowiedzialności mają charakter zbliżony do zobowiązań gwarancyjnych lub poręczeń, które są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. b ustawy o CIT. Co do wartości początkowej środka trwałego, potwierdzono możliwość jej ustalenia na podstawie protokołów i innych dokumentów w razie braku faktur.