Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.6.2025.2.AZ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznegow podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

• kwota wydatku związanego z zapłatą dokonaną przez Wnioskodawcę na rzecz Podwykonawców, na podstawie przedstawionych w opisie stanu faktycznego porozumień, w części dotyczącej zafakturowanych przez Podwykonawców na Głównego Wykonawcę wynagrodzeń netto za wykonane usługi (tj. bez kwoty podatku VAT), stanowi dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu na gruncie ustawy CIT –jest nieprawidłowe;
• kwota wydatku związanego z zapłatą dokonaną przez Wnioskodawcę na rzecz Podwykonawców, na podstawie przedstawionych w opisie stanu faktycznego porozumień, w części podatku VAT wykazanego na wystawionych przez Podwykonawców na Głównego Wykonawcę fakturach za wykonane usługi, stanowi koszt uzyskania przychodu na gruncie ustawy CIT – jest nieprawidłowe;
• w sytuacji gdy Główny Wykonawca nie przekazał Wnioskodawcy wszystkich faktur rozliczających prowadzony projekt zgodnie z Umową, w zakresie niezafakturowanych prac wartość początkowa środków powinna zostać ustalona w oparciu o protokół lub inne dokumenty potwierdzające fakt wykonania prac budowlanych przez Głównego Wykonawcę oraz Podwykonawców – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów oraz ustalania wartości początkowej środka trwałego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. spółka z o.o. jest spółką kapitałową prawa polskiego, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami własnymi (PKD 68.20.Z). Spółka była inwestorem podczas realizacji prac budowlanych w budynku przy ul. (…) w (…). Obecnie zajmuje się zarządzaniem nieruchomością oraz wynajmem lokali znajdujących się pod tym adresem.