Interpretacja indywidualna z dnia 4 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.199.2021.1.BD

Czy przy ustaleniu podstawy opodatkowania wartość nieruchomości może być pomniejszona o obciążenie, jakim jest hipoteka? Czy w tym konkretnym przypadku, gdzie hipoteka przewyższa wartość nieruchomości podatek od spadków i darowizn będzie wynosił 0 zł? Czy w przypadku kiedy podatek od spadków i darowizn będzie równy zero powinno się złożyć deklarację?

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:

-      w części dotyczącej obowiązku złożenia zeznania podatkowego – jest nieprawidłowe,

-      w pozostałej części – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 listopada 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 5 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką lokalu mieszkalnego położonego w P. o powierzchni 58,08m, zakupionego 24 lutego 2009 r. w ramach małżeńskiej wspólnoty majątkowej. Małżeństwo zostało zakończone rozwodem 13 września 2019 r. bez orzekania o sposobie korzystania z mieszkania. Na podstawie umowy ustnej jest ono zamieszkiwane przez Wnioskodawczynię, a były małżonek wyprowadził się. Do tej pory nie została zawarta umowa notarialna podziału mieszkania. Drugim współwłaścicielem w części równej jest były małżonek, czyli osoba fizyczna, należąca do III grupy podatkowej (zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Zakup nieruchomości sfinansowany został z małżeńskiego majątku wspólnego w wysokości ok. 238.316,63 zł. Koszt ten został poniesiony częściowo z wkładu własnego w wysokości 19.454,63 zł oraz z zaciągniętego kredytu hipotecznego w wysokości 218.862,00 zł. Kredyt został zaciągnięty w Banku. Stronami przedmiotowej umowy mieszkaniowego kredytu hipotecznego z 2 stycznia 2008 r. była Wnioskodawczyni oraz jej były małżonek. Nieruchomość jest obciążona hipoteką kaucyjną do kwoty 437.724,00 zł na rzecz Banku, jako zabezpieczenie udzielonego kredytu na zakup tej nieruchomości. Współwłaściciele zamierzają w najbliższym czasie dokonać nieodpłatnego zniesienia współwłasności przedmiotowej nieruchomości na rzecz Wnioskodawczyni wraz z jednoczesnym przejęciem wszystkich obciążeń wynikających z umowy kredytu. Obecna wartość nieruchomości to około 377.000,00 zł. Nieruchomość została nabyta 24 lutego 2009 r. (umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia własności zawarte przed notariuszem w Kancelarii Notarialnej), natomiast nieodpłatne zniesienie współwłasności ma nastąpić w roku 2022. Od początku istnienia umowy kredytowej, spłacane są regularnie ustalone raty kredytowe. Od momentu ustania małżeństwa we wrześniu 2019 r., raty Wnioskodawczyni spłaca samodzielnie z jej majątku osobistego.