Interpretacja indywidualna z dnia 15 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.700.2021.1.KS

Skutki podatkowe prawa do skorygowania podstawy opodatkowania/podatku należnego oraz określenia terminu dokonania korekty podatku należnego.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe prawa do skorygowania podstawy opodatkowania/podatku należnego i nieprawidłowe w części dotyczącej określenia terminu dokonania korekty podatku należnego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 września 2021 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do skorygowania podstawy opodatkowania/podatku należnego oraz  określenia terminu dokonania korekty podatku należnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka), której 100% udziałów posiada Miasto (…) (dalej: Miasto), prowadzi działalność w zakresie przewozów pasażerskich (…) na terenie Miasta. Działalność Spółki jest prowadzona przy wykorzystaniu infrastruktury udostępnionej przez Miasto - m.in. torów, tuneli szlakowych i stacji.

Dodatkowym źródłem przychodów Spółki jest m.in. świadczenie usług inwestora zastępczego związanych z budową (…), wynajem lokali handlowych zlokalizowanych na antresolach stacji i powierzchni reklamowych (na terenie stacji, wewnątrz i na zewnątrz jako okleiny pociągów, w wagonach).

Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Działalność, z którą związany jest niniejszy wniosek dotyczy wynajmu przez Spółkę powierzchni handlowych na rzecz podmiotów prowadzących w najmowanych lokalach działalność gospodarczą (dalej: Najemcy). Najemcy, co do zasady, są czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług i nie są w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub likwidacji. Spółka świadczy na ich rzecz stałe usługi najmu powierzchni i wystawia z tego tytułu faktury z wykazanym podatkiem VAT należnym. Dwoje Najemców zaprzestało wykonywania działalności gospodarczej w styczniu 2021 r., w związku z czym zostali oni wykreśleni z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i utracili status czynnych podatników VAT.