Interpretacja indywidualna z dnia 10 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.875.2021.1.ISL

Koszty uzyskania przychodów

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 września 2021 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kosztów uzyskania przychodów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego:

Jest Pan przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą w formie Spółki komandytowej oraz czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się Pan usługowym prowadzeniem ksiąg rachunkowych. Planuje Pan zawrzeć umowę leasingu operacyjnego (dalej: „umowa leasingu”) na samochód osobowy marki Audi A6, rok produkcji 2019, o wartości 231 707,31 zł netto wraz z opłatą końcową (dalej: „przedmiot umowy leasingu”, „samochód”). Samochód spełnia definicję samochodu osobowego uregulowaną w art. 5a pkt 19 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r, poz. 1128, z późn. zm., dalej: „u.p.d.o.f.”).

Na powyższą wartość samochodu składać się będą:

1)    opłaty związane z używaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu operacyjnego, w tym opłata wstępna oraz raty leasingowe w łącznej wysokości 132 228,18 zł netto + podatek VAT;

2)    opłata końcowa związana wykupem samochodu osobowego z leasingu operacyjnego w wysokości 115 853,66 zł netto + podatek VAT.

Opłata końcowa nie jest związana z używaniem samochodu osobowego w ramach umowy leasingu, lecz stanowi odrębne świadczenie na rzecz finansującego, w ramach której leasingobiorca może wykupić przedmiot umowy leasingu na własność. Samochód będzie wykorzystywany w sposób mieszany, tj. do celów działalności gospodarczej oraz do celów prywatnych. Będzie Pan uprawniony do odliczenia podatku VAT naliczonego w połowie wysokości. W związku z tym druga połowa podatku VAT zostanie zakwalifikowana do kosztów podatkowych. Na gruncie art. 86a ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2020 r., poz. 106, z późn. zm.) (dalej: „u.p.t.u.”) nie będzie Pan prowadził ewidencji przebiegu pojazdu dla celów odliczenia podatku od towarów i usług, ponieważ samochód będzie wykorzystywany do celów mieszanych.