Interpretacja indywidualna z dnia 18 października 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.701.2021.2.EC

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r., poz. 1540, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 1 lipca 2021 r. (data wpływu 5 lipca 2021 r.), uzupełnionym pismem z dnia 27 września 2021 r. (data wpływu 30 września 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 lipca 2021 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r., poz. 1540, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 14 września 2021 r., Nr 0113-KDIPT2-2.4011.701.2021.1.EC, wezwano Wnioskodawcę, na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało za pośrednictwem poczty w dniu 14 września 2021 r. (skutecznie doręczone w dniu 20 września 2021 r.). W dniu 30 września 2021 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku z dnia 27 września 2021 r.

We wniosku i jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, posiadającym nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą obejmującą świadczenie usług IT. W ramach prowadzonej działalności tworzone jest oprogramowanie na zamówienie i zgodnie z wymaganiami klienta. Prawa autorskie oraz prawa własności intelektualnej do stworzonych programów komputerowych, stanowiących utwory w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1231, z późn. zm.; dalej jako „Prawo autorskie”), są za wynagrodzeniem przenoszone na rzecz zamawiających (zleceniodawców). Już w 2019 r. Wnioskodawca w ramach zawartej umowy o świadczenie usług świadczy wyłącznie usługi programistyczne („Umowa”), efektem których jest tworzenie, zmiana i rozwijanie oprogramowania. W ramach umowy realizowane są różne projekty, szczegółowo definiowane w sporządzonych na podstawie umowy, opisach zlecenia. Efektem jednego z projektów ujętych w jednym z opisów zlecenia ma być stworzenie systemu informatycznego (projektowanie i tworzenie oprogramowania komputerowego zgodnie z wymaganiami zamawiającego), umożliwiającego zarządzanie, przewidywanie oraz zapobieganie ryzykiem na płaszczyźnie zdrowotnej oraz materialnej, poprzez zaawansowaną analizę przypadków losowych w kraju i za granicą. System będzie rozbudowaną strukturą umożliwiającą osobom ubezpieczającym sprawdzenie i podpowiedź odnośnie ryzyka jakie warto wziąć pod uwagę przy dokonywaniu ubezpieczenia z podziałem na ubezpieczenia życia, majątku, podróży czy też komunikacyjne. Dodatkowo umożliwi dostosowywanie produktów ubezpieczeniowych na podstawie zaawansowanych badawczych analiz przypadków, o długotrwałym interwale czasowym. Dzięki zaawansowanemu oprogramowaniu osoba ubezpieczająca będzie miała większe prawdopodobieństwo wybrania dedykowanej i spersonalizowanej opcji ubezpieczenia. System na podstawie analizowanych informacji w oparciu o dane o zdarzeniach losowych, czy też danych historycznych w danym regionie, czy kraju, jest w stanie określić bardzo trafne interakcje, które powinny zostać uwzględnione przy wyborze danych produktów ubezpieczeniowych. Dzięki wyliczeniom poprzez zaimplementowane w oprogramowaniu autorskie algorytmy, system działa na różnych płaszczyznach. Jest w stanie wspomagać tworzenie produktów ubezpieczeniowych i definiowanie ich zakresu, na podstawie chociażby analizy informacji dotyczącej wypadków drogowych w danym regionie, ryzyka dotyczących kradzieży pojazdów czy zdarzeń atmosferycznych. Tworzone oprogramowanie jest również w znacznym stopniu rozwinięte dla grupy seniorów, pozwala prognozować najczęstsze przypadki losowe w różnych obszarach życia codziennego, ułatwiając im proces decyzyjny w bardzo przystępny sposób. Oprócz zarządzania elektronicznym procesem wspierania wyboru ubezpieczenia uwzględniającego różnego rodzaju ryzyka, system umożliwi danym agentom ubezpieczeniowym dbanie o klientów, którzy zakupili u nich ubezpieczenie, poprzez inteligentne dopasowanie do danych terminów lub sytuacji w kraju i na świecie, dbając w ten sposób o społeczeństwo, w celu ułatwienia procesu decyzyjnego przy danym produkcie, który czasem może być zawiły i niejasny. System działa dynamicznie, dzięki czemu jest w stanie zwinnie reagować na zachodzące zmiany również w gospodarce, wybuchy epidemii czy innego rodzaju zdarzenia nadzwyczajne. Z punktu widzenia inżynierii tworzenia opisanego wyżej systemu, jest to system rozproszony, to znaczy, że używa modelu architektonicznego, w którym poszczególne moduły są podzielone na tak zwane mikroserwisy, inaczej mówiąc mikrousługi w modelu …. Mikroserwisy komunikują się z innymi w celu wykonania dowolnej operacji. Oprogramowanie zapewniające funkcjonowanie systemu jest tworzone w oparciu o najnowszą, stabilną wersję .. firmy … oraz frameworku .. i pokrewnych modułów. Stworzona aplikacja, umożliwiająca korzystanie z systemu jest oparta o … - czyli wzorcowej implementacji modelu …. (platforma uruchomieniowa jako usługa) wspieranej przez firmę …., bazującej na frameworku … stworzonej przez …., a obecnie rozwijanej przez ….. Jest to stosunkowo nowy model wdrażania usług, który mocno wpływa na innowacyjność projektu. Interfejs systemu jest tworzony na komputery stacjonarne, jak i na platformy mobilne. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę w ramach opisu zlecenia, będą stanowić zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, z późn. zm.; dalej: „Ustawa o PIT”), działalność badawczo-rozwojową. Dzięki tworzonemu przez Wnioskodawcę na podstawie opisu zlecenia oprogramowania, zostanie dostarczony innowacyjny system informatyczny umożliwiający prognozowanie zachowań, zautomatyzowanie procesów ubezpieczeniowych w szerokim punkcie widzenia zgodnie z wymaganiami klienta, korzystający z zaimplementowanych autorskich algorytmów i zadań z pogranicza systemów machine learningowych. Pozwoli to w znacznym stopniu na dostęp do dedykowanych produktów ubezpieczeniowych oraz zapobieganiu skutków, gdyby ich zabrakło. Efektem pracy będzie autorski kod programu komputerowego, implementujący wymagane funkcjonalności zgodnie z nowoczesnymi standardami kodowania oraz dokumentacja i wyniki analiz. Dane zbierane w trakcie eksploatacji systemu mogą posłużyć w celach badawczo-naukowych, umożliwiając tym samym późniejsze wyciąganie wniosków na podstawie analizy zebranych informacji (danych) - np. określenie progu wieku kierowców przed, czy od którego, zaczynają stwarzać zagrożenie w ruchu drogowym. Stworzone przez Wnioskodawcę na podstawie umowy w ramach opisu zlecenia programy komputerowe, podlegają ochronie na podstawie art. 74 Prawa autorskiego.