Interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.541.2021.2.RR

skutki podatkowe częściowego obniżenia wartości nominalnej udziałów oraz ich umorzenia bez wynagrodzenia

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie  art. 13 § 2a, art. 14b § 1 oraz art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Zainteresowanych przedstawione we wniosku wspólnym z 16 czerwca 2021 r. (data wpływu 21 czerwca 2021 r.), uzupełnionym pismem z 27 września 2021 r. (data wpływu 29 września 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych częściowego obniżenia wartości nominalnej udziałów oraz ich umorzenia bez wynagrodzenia:

• w części dotyczącej powstania przychodu w związku obniżeniem wartości nominalnej udziałów oraz ich umorzeniem bez wynagrodzenia (pytanie oznaczone we wniosku nr 1) – jest prawidłowe,
• w części dotyczącej kosztów uzyskania przychodów w związku z odpłatnym zbyciem udziałów (pytanie oznaczone we wniosku nr 2 i nr 3 ) – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 czerwca 2021 r. wpłynął do tutejszego Organu wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych częściowego obniżenia wartości nominalnej udziałów oraz ich umorzenia bez wynagrodzenia.

We wniosku wspólnym złożonym przez:

• Zainteresowaną będącą stroną postępowania: Panią (…)
• Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania: Pana (…)

przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Zainteresowani (dalej także jako: „Wnioskodawcy”, „Podatnicy”) są polskimi rezydentami podatkowymi dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Wnioskodawcy posiadają obecnie udziały w kapitale zakładowym spółki kapitałowej prawa handlowego (dalej: „Spółka”) o wartości nominalnej wyższej niż 50 zł, objęte historycznie w drodze wymiany udziałów. Wnioskodawcy ponieśli wydatki na objęcie udziałów przekazanych Spółce, które mogą w całości stanowić koszt uzyskania przychodów w momencie odpłatnego zbycia/umorzenia udziałów zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38c (powinno być: 23 ust. 1 pkt 38c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „UPDOF”).