Interpretacja indywidualna z dnia 29 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.332.2021.2.ISL

opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 marca 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy ePUAP 12 marca 2021 r.), uzupełnionym pismem z dnia 8 czerwca 2021 r. (data wpływu za pośrednictwem platformy ePUAP 8 czerwca 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 marca 2021 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, uzupełniony pismem z dnia 8 czerwca 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe:

Działalność Wnioskodawcy.

Wnioskodawca w ramach prowadzonej jednoosobowo działalności gospodarczej oraz na warunkach określonych umowami o współpracy w zakresie świadczenia usług informatycznych, realizuje projekty badawczo-rozwojowe z zakresu sztucznej inteligencji i wizji komputerowej. W szczególności Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne, wsparcia systemów informatycznych, projektowania systemów informatycznych, doradztwa informatycznego oraz testowania systemów informatycznych. Wnioskodawca samodzielnie ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością, w szczególności ponosi odpowiedzialność za należyte wykonywanie zobowiązań objętych umową i otrzymuje stosowne wynagrodzenie. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od 7 maja 2018 r. Z chwilą składania wniosku Wnioskodawca świadczył i świadczy nadal usługi informatyczne w ramach prowadzonej działalności gospodarczej dla pięciu podmiotów prowadzących działalność związaną z oprogramowaniem, zwanymi dalej „Spółką”. Wnioskodawca ma zamiar zastosować preferencyjną stawkę podatkową wobec dochodów uzyskiwanych w ramach zawartych umów o świadczenie usług, a także wobec dochodów uzyskanych w ramach analogicznych usług świadczonych na rzecz analogicznych podmiotów w przyszłości, w przypadku zawarcia takich umów. Autorskie prawa majątkowe, zgodnie z umowami o współpracy w zakresie świadczenia usług informatycznych, w związku z tym, że w wyniku wykonywania Umów przez Wnioskodawcę powstałe efekty, zarówno w całości, jak i w części (również niedokończonej), stanowią przedmiot praw na dobrach niematerialnych, Wnioskodawca oświadcza, że wszelkie rezultaty świadczenia Usług przez Wnioskodawcę stanowiące przedmiot praw własności intelektualnej, w tym w szczególności przedmiot praw autorskich lub praw pokrewnych w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, bazę danych w rozumieniu ustawy z dnia 27 lipca 2001 r. o ochronie baz danych, przedmiot praw własności przemysłowej, w tym znak towarowy, wzór przemysłowy, know-how, wzór użytkowy lub wynalazek, są pozbawione jakichkolwiek wad prawnych. Ponadto Wnioskodawca: posiada wszelkie Prawa Własności Intelektualnej do Utworów, które nie były lub nie są w żaden sposób obciążone prawami osób trzecich lub zobowiązaniami wobec osób trzecich; Prawa Własności Intelektualnej nie stanowią w chwili ich przeniesienia lub udzielenia przedmiotu jakichkolwiek postępowań prawnych, w tym sądowych, administracyjnych lub egzekucyjnych; nie ma jakichkolwiek przeszkód prawnych do przeniesienia Praw Własności Intelektualnej lub udzielenia zezwoleń odnośnie utworów oraz Praw Własności Intelektualnej w zakresie opisanym w Umowie; korzystanie lub rozporządzanie przez Spółkę lub osoby przez nią upoważnione z Utworów w zakresie określonym w Umowie nie naruszy prawa, praw osób trzecich, ani chronionej tajemnicy; nie wykonał, nie wykonuje ani nie będzie wykonywał jakichkolwiek działań mogących spowodować ograniczenia Spółki w korzystaniu lub rozporządzaniu prawami lub zezwoleniami przeniesionymi lub udzielonymi w zakresie opisanym w Umowie. Z chwilą powstania Utworów, Wnioskodawca przenosi wszelkie prawa do nich na Spółkę. Dla uniknięcia wątpliwości Strony potwierdzają, że ich zgodnym zamiarem i celem Umowy jest, aby Spółka nabyła Prawa Własności Intelektualnej do Utworów w najszerszym dopuszczalnym przez prawo zakresie, w tym na wszystkich znanych w chwili zawarcia Umowy polach eksploatacji. Przeniesienie Praw Własności Intelektualnej obejmuje: całość praw autorskich oraz praw pokrewnych do Utworów, bez jakichkolwiek ograniczeń, w najszerszym zakresie przewidzianym przez prawo i na wszystkich znanych w chwili zawarcia Umowy polach eksploatacji, w tym wskazanych w art. 50, art. 74 i art. 86 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (dalej „Prawo autorskie”), a w szczególności: w zakresie utrwalania i zwielokrotniania - wytwarzanie wszelkimi technikami, w tym, techniką zapisu magnetycznego, audiowizualną, cyfrową, optyczną, drukarską, komputerową niezależnie od formatu zapisu i nośnika, rozmiaru, formy, wprowadzanie do pamięci komputera, zapis czasowy i trwały i kopia takich zapisów; archiwizacja zapisów; w zakresie obrotu - wprowadzania do obrotu; najem, dzierżawa, użyczanie Utworów oraz ich egzemplarzy; w zakresie rozpowszechniania w sposób inny niż mowa powyżej - publiczne udostępnianie w taki sposób, aby każdy mógł mieć dostęp do Utworów w miejscu i w czasie przez siebie wybranym; w sieci internetowej, w innych sieciach telefonicznych, teleinformatycznych, multimedialnych i komputerowych; wykorzystanie interaktywne; udostępnianie za pomocą mediów strumieniowych, eksploatacja w całości i/lub we fragmentach za pomocą nowych technologii, w tym streaming, on demand; wykorzystywanie w całości lub we fragmentach, w tym w ramach kompilacji lub połączeń, w różnych wersjach zmienionych i skróconych, rozłożonych na części, w wersjach ze zmianą sekwencji oraz innych wersjach; merchandising/ancilliary rights; zgłaszanie i rejestrowanie w całości lub jako fragmentów, elementów w warstwie słownej, dźwiękowej, wizualnej, graficznej i innych lub ich połączeniach jako dowolnego znaku towarowego, domeny lub innego oznaczenia odróżniającego w polskich, międzynarodowych lub unijnych urzędach lub instytucjach, niezależnie od procedury, trybu, klas - dla wszystkich towarów lub usług lub oznaczeń podmiotów i korzystania z takich oznaczeń w pełnym zakresie; wykorzystanie w przekazach reklamowych i promocyjnych każdego rodzaju; wyłączne zezwolenie do wykonywania przysługującego w stosunku do Utworów autorskiego prawa zależnego, tj. prawa do wyrażania zgody na tworzenie i korzystanie z opracowań, jak również rozporządzenie nimi; wyłączne zezwolenie na wprowadzanie do Utworów wszelkich zmian i modyfikacji, w tym w celu wykorzystania ich przez Spółkę lub jej Klientów do dowolnych celów, w tym reklamowych; wyłączne upoważnienie do wykonywania w stosunku do Utworów autorskich praw osobistych, w tym wskazanych w art. 16 Prawa autorskiego, a w szczególności do dowolnego decydowania o oznaczeniu Utworów lub rozpowszechniania ich bez oznaczenia autorstwa; zrzeczenie się prawa wypowiedzenia wszelkich praw i zezwoleń przeniesionych/udzielonych zgodnie z Umową; prawo dokonania krajowego, europejskiego, międzynarodowego lub zagranicznego zgłoszenia celem uzyskania prawa z patentu, prawa ochronnego lub prawa z rejestracji, a także zawarcia umowy o utrzymanie domeny internetowej. Jeżeli jednak dla dokonania zgłoszenia lub nabycia prawa niezbędne będzie dokonanie dodatkowych formalności, na żądanie Spółki, Wnioskodawca podejmie wszelkie konieczne czynności w celu uzyskania przez Niego lub osobę wskazaną przez Spółkę prawa z patentu, prawa ochronnego lub prawa z rejestracji dla dóbr, o których mowa wyżej, w tym również polegające na złożeniu stosownych oświadczeń woli lub wiedzy potwierdzających prawa nabyte przez Spółkę na podstawie Umowy; nieograniczone prawo przenoszenia nabytych praw i zezwoleń na osoby trzeciej według swego wyboru. Ponadto, Wnioskodawca wyraża zgodę na to, aby Utwory i ich opracowania były rozpowszechnianie bez oznaczania autorstwa. Przekazanie Utworu Spółce w jakiejkolwiek formie jest równoznaczne z zezwoleniem na udostępnienie utworu publiczności. Wnioskodawca zobowiązuje się również nie wykonywać prawa do nienaruszalności treści i formy utworu (prawa do integralności) oraz innych autorskich praw osobistych. Wnioskodawca zezwala ponadto na rozpowszechnienie utworu bez nadzoru autorskiego. Powyższe dotyczy Utworów w równym stopniu, a w szczególności: Utworów w całości, jak i wszystkich składających się na nie elementów, zarówno w całości, jak i w zakresie ich poszczególnych fragmentów; każdej wersji Utworów lub ich elementów, niezależnie od etapu prac na których powstały, w postaci ukończonej lub nieukończonej; opracowań Utworów; obszaru całego świata, bez żadnych ograniczeń ilościowych, terytorialnych i czasowych, lub na rzecz osób trzecich.