Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.268.2021.1.MT

1. Skutki podatkowe uczestnictwa w Planie, który przewiduje obejmowanie przez Wnioskodawcę akcji wskutek realizacji RSU/PRSU. 2. Skutki podatkowe uczestnictwa w Planie, który przewiduje nabywanie przez Wnioskodawcę akcji po preferencyjnej cenie.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 9 marca 2021 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych:

• jest prawidłowe – w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w Planie EIP oraz Planie ESPP,
• jest nieprawidłowe – w zakresie, w jakim Wnioskodawca posłużył się argumentem o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji.

UZASADNIENIE

9 marca 2021 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenia przyszłe.

P. K. („Wnioskodawca”) jest pracownikiem W 1 spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „W 1”). W 1 jest częścią grupy kapitałowej W. z siedzibą w Stanach Zjednoczonych (dalej: „Grupa W.”). Grupa W. działa w wielu krajach na całym świecie. Grupa W. działa w branży informatycznej, a jej głównym przedmiotem działalności jest tworzenie i dostarczanie swoim klientom aplikacji do pracy w tzw. … . Spółką nadrzędną w ramach Grupy W. jest spółka W 2 z siedzibą w Stanach Zjednoczonych (dalej: „W 2”). Akcje W 2 są notowane na amerykańskiej giełdzie papierów wartościowych (NASDAQ).

W 2 jest większościowym akcjonariuszem spółki W 4 z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, która to spółka jest większościowym akcjonariuszem spółki W 5 z siedzibą w Irlandii (obecnie w likwidacji). W 5 jest większościowym akcjonariuszem spółki W 5 z siedzibą w Irlandii. W 5 z siedzibą w Irlandii jest natomiast 100% udziałowcem W 1. W 2 jest zatem jednostką dominującą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.) w stosunku do W 1.