Interpretacja indywidualna z dnia 9 kwietnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.65.2021.2.SR

w zakresie odliczania podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pt. „…” oraz dokonywania korekt podatku naliczonego w związku z realizacją ww. projektu

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 2 lutego 2021 r. (data wpływu 2 lutego 2021 r.), uzupełnionym pismem z 31 marca 2021 r. (data wpływu 31 marca 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• odliczania podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pt. „…” – jest prawidłowe,
• dokonywania korekt podatku naliczonego w związku z realizacją ww. projektu – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 lutego 2021 r. do Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie odliczania podatku naliczonego w związku z realizacją projektu pt. „…” oraz dokonywania korekt podatku naliczonego w związku z realizacją ww. projektu. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 31 marca 2021 r. (data wpływu 31 marca 2021 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 24 marca 2021 r. znak: 0111-KDIB3-2.4012.65.2021.1.SR.

We wniosku, uzupełnionym pismem z 31 marca 2021 r., przedstawiono następujący stan faktyczny:

Opis stanu faktycznego obejmuje lata 2010, 2011 i 2012. Ośrodek z siedzibą w O. jest podatnikiem w rozumieniu ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. W tamtym okresie Ośrodek był czynnym podatnikiem podatku VAT i wykonywał czynności opodatkowane, jak i zwolnione (usługi w zakresie edukacji). W tamtym okresie Ośrodek odrębnie określał kwoty podatku naliczonego związanego z czynnościami w stosunku, do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i kwoty podatku naliczonego, gdzie takie prawo nie przysługiwało. Jednak wyodrębnienie całości kwot nie było możliwe i w związku z tym w jednostce stosowany był współczynnik do odliczenia podatku VAT naliczonego podlegającego odliczeniu. W 2010 roku na podstawie uzgodnień z Naczelnikiem Urzędu Skarbowego w O. stosowano współczynnik w wysokości 56% (wstępny wynikający z udziału rocznego obrotu z tytułu czynności w związku, z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności w związku, z którymi przysługuje prawo do obniżenia oraz czynności w związku, z którymi takie prawo nie przysługuje za 2009 rok). Po zakończonym 2010 roku, na podstawie art. 91 ustawy o VAT, współczynnik został skorygowany do wysokości 74%, z uwzględnieniem faktycznych kwot za 2010 rok. Na 2011 rok wstępna proporcja do odliczania podatku naliczonego została ustalona w wysokości 74%. Następnie w lutym 2012 roku została skorygowana do 100%, ponieważ Ośrodek nie świadczył już usług, w związku z którymi nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.