Interpretacja indywidualna z dnia 27 stycznia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.895.2020.1.MT

Skutki podatkowych uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 24 listopada 2020 r. (data wpływu 27 listopada 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 listopada 2020 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r., poz. 1426, z późn. zm.).

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym mającym miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej oraz podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca jest zatrudniony w A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka polska, A. sp. z o.o.). A. sp. z o.o. należy do grupy, w której spółką dominującą jest B. Ltd. (dalej: Spółka brytyjska, B. Ltd.) zarejestrowana zgodnie z prawem bermudzkim. Trzeba jednak zaznaczyć, że siedziba zarządu Spółki brytyjskiej znajduje się w Wielkiej Brytanii. Spółka ta jest także rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii. Zasadniczym przedmiotem działalności koncernu jest (…). B. Ltd. notowana jest na giełdzie papierów wartościowych w Stanach Zjednoczonych – NASDAQ.

W ramach grupy kapitałowej C. funkcjonuje program motywacyjny o nazwie „…..” (dalej: Plan, Program). Jego zatwierdzenia dokonano uchwałą jedynego akcjonariusza Spółki brytyjskiej (…) podjętą w dniu 12 czerwca 2014 r. Celem Planu jest promocja B. Ltd. oraz zwiększenie wartości Spółki brytyjskiej poprzez motywowanie, przyciąganie i zatrzymywanie w grupie B. Ltd. najlepszych pracowników, członków zarządu niebędących pracownikami lub osób świadczących usługi doradcze na rzecz B. Ltd. Istotą Planu jest przyznawanie wybranym osobom (dalej: Beneficjenci) prawa do nagród w postaci m.in. Incentive Share Options (tzw. opcje na akcje z przyznaną na nie ulgą podatkową w myśl amerykańskiego prawa), Non-Qualified Options (opcje na akcje niekwalifikujące się do ulgi podatkowej), Restricted Share Units (akcje z ograniczonym prawem zbycia), Performance Awards (płatność na rzecz beneficjenta ekwiwalentna do wartości akcji), Dividend Equivalents (odpowiednik dywidendy).