Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.712.2020.2.AK

Dotyczy - preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box)

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 21 listopada 2020 r. (data wpływu 21 listopada 2020 r.) uzupełnionym pismem z dnia 12 stycznia 2021 r. (data wpływu 12 stycznia 2021 r.) na wezwanie z dnia 8 stycznia 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.712.2020.1.AK o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 listopada 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca od 2 grudnia 2019 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest działalność związana z wytwarzaniem oprogramowania. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1 a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: "ustawa o PIT") i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wnioskodawca od dnia 1 stycznia 2020 świadczy usługi programistyczne o charakterze stałej współpracy ze Spółką B zarejestrowanej w (…) pod adresem (…) W ramach tej umowy Wnioskodawca wykonuje oprogramowanie, które jest następnie dystrybuowane przez Spółkę B (późn. Zleceniodawca, Spółka). W ramach tej umowy Wnioskodawca przenosi na Spółkę (zleceniodawcę) całość autorskich praw majątkowych do wytworzonego programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca ponosi ryzyko własnej działalności i odpowiedzialność za wykonywane usługi. Świadczenie usług odbywa się w miejscu i czasie wybranym przez Wnioskodawcę. Ze względu na charakter wykonywanej pracy, która cechuje się koniecznością pracy w zespole i koordynacji niektórych funkcji, wiąże się to w wyjątkowych sytuacjach ze świadczeniem usług w miejscu i czasie wskazanym przez Zleceniodawcę. Zlecone czynności są wykonywane samodzielnie i nie są wykonywane pod bezpośrednim kierownictwem zlecającego. Sposób wykonywania czynności również nie jest Wnioskodawcy przez nikogo narzucony. Wnioskodawca otrzymuje zadanie opracowania danej funkcjonalności systemu i w tym celu samodzielnie dobiera zarówno sposób działania oraz narzędzia zastosowane do wykonywania usług (sprzęt i oprogramowanie, takie jak system operacyjny, środowisko programistyczne). Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów. Wnioskodawca jest członkiem zespołu programistów ze względu na rozmiar projektu i jego kompleksowość, ale kod programu tworzy samodzielnie wyłącznie na podstawie własnej wiedzy i zgodnie z wymaganiami klienta. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej bezpośrednio przez niego działalności gospodarczej jest rezultatem jego własnej, indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, a w konsekwencji stanowi utwór podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W ramach omawianej działalności gospodarczej, bazującej na współpracy ze Spółką jako członek zespołu (osób współpracujących na podstawie odrębnych umów ze Spółką) Wnioskodawca tworzy oprogramowanie - nowy system informatyczny dla przedsiębiorstwa B. Oprogramowanie stanowi przedmiot ochrony prawno- autorskiej jako całość, ale jego tworzenie i rozbudowa polega na projektowaniu i łączeniu wielu elementów odpowiadających za poszczególne funkcjonalności produktu, tworzenie różnego rodzaju narzędzi użytkowych oraz nowych części serwisu, które pośrednio lub bezpośrednio wspierają działanie systemu. Codzienna praca Wnioskodawcy polega na dodawaniu funkcji do istniejących systemów lub badaniu i wykorzystywaniu dostępnych rozwiązań, które wykorzystywane są później do budowy kolejnych części aplikacji, z których każda stanowi odrębny utwór i składa się na spójną całość. Produktem wytwarzanym przez Wnioskodawcę dla B jest system bazy danych oparty na przetwarzaniu informacji przy użyciu kart graficznych wraz z aplikacją „webową” służącą do wizualizacji danych przechowywanych oraz przetwarzanych przez tę bazę danych. Ze względu na innowacyjny charakter (małą ilość podobnych rozwiązań na rynku), oprogramowanie to powstaje z wykorzystaniem najnowszych technologii i praktyk wytwarzania oprogramowania oraz w oparciu o technologie: (…) Głównymi obszarami, w których pracuje Wnioskodawca są: rozszerzanie możliwości bazy danych, dodawanie rozwiązań umożliwiających wizualizację danych, automatyzacja procesów potrzebnych do wykorzystania z bazy danych oraz jej rozszerzeń. Gotowy produkt - aplikacja podłączona do bazy danych - będzie użytkowana przez końcowego użytkownika do szybkiej analizy dużej (> 100 GB) ilości danych (w krańcowych wypadkach przetwarzanie zapytań (…) w ciągu kilku sekund zamiast kilku godzin). Praca nad projektem obejmuje: