Jak przeliczyć otrzymaną od kontrahenta notę odsetkową w walucie obcej
PROBLEM
Od kontrahenta zagranicznego otrzymaliśmy notę odsetkową w euro za opóźnienie w zapłacie za zakupione towary. Jak ją przeliczyć i zaewidencjonować?
RADA
Notę odsetkową w walucie obcej należy wycenić po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia noty odsetkowej. Tak przeliczona kwota obciąży koszty finansowe.
UZASADNIENIE
Ustawa o rachunkowości (art. 30 ust. 2 pkt 2 uor) wskazuje, że wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze należy wyceniać po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji gospodarczej. Oznacza to, że wartość odsetek w euro naliczonych przez kontrahenta zagranicznego w nocie odsetkowej należy wycenić według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia noty odsetkowej. Tak przeliczona kwota odsetek zostanie zaewidencjonowana jako koszt finansowy. Należy przy okazji przypomnieć, że odsetki nie byłyby kosztem finansowym w przypadku, gdyby dotyczyły zakupu lub budowy środków trwałych (lub wartości niematerialnych i prawnych). W takim przypadku zwiększałyby one wartość początkową środka trwałego.
Przykład
Spółka w marcu 2019 r. zakupiła towary o wartości 100 000 euro. 13 marca 2019 r. kontrahent unijny wystawił fakturę, która została wyceniona po kursie 4,20 zł/euro (kurs średni NBP z 12 marca 2019 r.). 9 sierpnia 2019 r. jednostka otrzymała notę odsetkową w związku ze zwłoką w zapłacie zobowiązań w kwocie 240 euro wystawioną 2 sierpnia 2019 r. Spółka przeliczyła kwotę 240 euro po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia noty odsetkowej, tj. z 1 sierpnia 2019 r., który wynosił 4,26 zł/euro. Spółka spłaciła zobowiązanie 14 sierpnia 2019 r. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego rozchód środków z rachunku bankowego wynosił 4,30 zł (kurs średni NBP z 13 sierpnia 2019 r.).
Faktura zakupu 100 000 euro x 4,20 zł/euro = 420 000 zł
Wn konto 300 „Rozliczenie zakupu” 420 000 zł
Ma konto 204 „Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 420 000 zł
Przyjęcie towarów do magazynu
Wn konto 330 „Towary” 420 000 zł
Ma konto 300 „Rozliczenie zakupu” 420 000 zł
VAT w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem 96 600 (420 000 zł x 23%)
Wn konto 223 „Rozliczenie VAT naliczonego” 96 600 zł
Ma konto 222 „Rozliczenie VAT należnego” 96 600 zł
Nota odsetkowa w kwocie 1 022,40 zł (240 euro x 4,26 kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia noty, tj. z 1 sierpnia 2019 r.)
Wn konto 755 „Koszty finansowe” 1022,40 zł
Ma konto 204 „Rozrachunki z kontrahentami zagranicznymi” 1022,40 zł
WB - spłata zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego wraz z kwotą odsetek za opóźnienie w zapłacie 100 240 euro x 4,30 zł/euro = 431 032 zł
Wn konto 204 „Rozrachunki z kontrahentami zagranicznymi” 431 032 zł
Ma konto 135 „Rachunek walutowy” 431 032 zł
PK - rozliczenie różnic kursowych na rozrachunkach
100 000 euro (4,30 zł/euro - 4,20 zł/euro) = 10 000 zł
240 euro (4,30 zł/euro - 4,26 zł/euro) = 9,60 zł
Wn konto 755 „Koszty finansowe” 10 009,60 zł
Ma konto 204 „Rozrachunki z kontrahentami zagranicznymi” 10 009,60 zł
Podstawa prawna:
art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 351
Irena Pazio
główna księgowa, praktyk, ma certyfikat Ministra Finansów uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
