Jaki jest moment powstania przychodu z kar umownych dla celów podatkowych i bilansowych

Spółka z o.o. prowadzi działalność hotelarską. We wrześniu 2018 r. miała zakończyć inwestycję, w ramach której miał powstać samodzielny budynek, tj. hotel z wydzieloną strefą SPA. Okazało się jednak, że kontrahent Spółki, odpowiedzialny za prace wykończeniowe w obiekcie, nie wywiązał się z umowy, tj. efekty jego pracy nie były zgodne z założeniami. Spółka zawarła z nowym kontrahentem umowę obejmującą dokończenie prac wykończeniowych i usunięcie usterek, a oddanie inwestycji musiało ulec przesunięciu i prognozowane jest na maj 2019 r. Z tytułu opóźnienia prac i niewywiązania się z zawartej umowy Spółka wystawiła pierwszemu kontrahentowi notę obciążeniową, określającą wysokość kary umownej. Nota obciążeniowa została wystawiona 20 grudnia 2018 r., natomiast zapłata kary umownej wpłynęła na konto Spółki 21 stycznia 2019 r. Jak prawidłowo rozpoznać przychód bilansowy i podatkowy z tego tytułu?