Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach, poprzedzona ich wieloletnią odpłatną dzierżawą na rzecz przyszłego nabywcy, funkcjonalnie związaną z przygotowaniem i realizacją jego inwestycji, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, także gdy zbywcy nie podejmowali typowych działań deweloperskich. Dostawa terenów przeznaczonych w planie miejscowym pod usługi nie korzysta

Wniesienie przez gminę nieruchomości aportem do spółki SIM w zamian za objęcie udziałów stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w sferze cywilnoprawnej. Okoliczność, że aport ma służyć realizacji zadania własnego z zakresu gminnego budownictwa mieszkaniowego, nie uzasadnia zastosowania wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż gmina występuje jako podatnik VAT.

Sprzedaż przez osoby fizyczne działek wydzielonych z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a sprzedający nie podejmowali zorganizowanych działań angażujących środki właściwe profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; sam podział gruntu, jego budowlane przeznaczenie oraz liczba sprzedawanych

Sprzedaż przez małżonków działek wydzielonych z gospodarstwa rolnego stanowiącego ich majątek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zbywcy nie podejmują ciągu działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Sam podział nieruchomości, zamieszczenie oferty przez pośrednika, zawarcie umów przedwstępnych oraz sprzedaż wielu działek nie przesądzają o statusie podatnika, gdy brak aktywności

Sprzedaż terenu budowlanego przez osobę fizyczną podlega VAT, jeżeli grunt był uprzednio odpłatnie wynajmowany, ponieważ taki najem stanowi działalność gospodarczą, a nieruchomość nie zachowuje charakteru majątku prywatnego. Dostawa terenu przeznaczonego w MPZP pod zabudowę nie korzysta ani ze zwolnień przedmiotowych wskazanych w art. 43 ust. 1 pkt 2 i 9 ustawy o VAT, ani ze zwolnienia podmiotowego

Formalne wykreślenie usługodawcy z rejestru podatników VAT czynnych, dokonane z powodu niezłożenia deklaracji, nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego z wystawionych przez niego faktur, jeżeli usługi zostały rzeczywiście wykonane, służą czynnościom opodatkowanym, nie zachodzą przesłanki z art. 88 ustawy o VAT, a nabywca działał w dobrej wierze.

Wniesienie przez województwo do spółki prawa handlowego aportu w postaci pojazdów szynowych w zamian za udziały stanowi odpłatną dostawę towarów, gdyż powoduje przeniesienie prawa do rozporządzania nimi jak właściciel za ekwiwalent w postaci udziałów. Jako czynność cywilnoprawna nie jest objęte wyłączeniem z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, niezależnie od realizacji przez spółkę zadań publicznych w zakresie

Dofinansowanie na budowę gminnego magazynu energii, które nie stanowi zapłaty za skonkretyzowane świadczenie ani nie wpływa bezpośrednio na cenę usług, nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT. Podatek naliczony od wydatków na magazyn wykorzystywany jednocześnie do działalności gospodarczej i zadań publicznych podlega odliczeniu według prewspółczynnika urzędu, zaś partycypacja partnerów w kosztach wspólnych

Odpłatna, prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy sprzedaż walut wirtualnych z gier komputerowych stanowi usługę wykonywaną przez podatnika VAT, dla której obowiązek podatkowy powstaje według reguł właściwych dla miejsca świadczenia. Waluta funkcjonująca zasadniczo w zamkniętym ekosystemie gry, przeznaczona do nabywania wirtualnych dóbr, nie jest jednak walutą objętą zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt

Sprzedaż udziałów w nieruchomości nabytej dla komercjalizacji, zabudowanej budynkiem użytkowym i przez lata wykorzystywanej w działalności gospodarczej podmiotów powiązanych ze współwłaścicielami, jest dokonywana przez każdego z małżonków w charakterze podatnika VAT, a nie w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Zwolnienie z VAT obejmuje jedynie udziały w działkach zabudowanych po pierwszym zasiedleniu

Osoba fizyczna nabywająca udział w lokalu usługowym wyłącznie w celu jego długoterminowej, odpłatnej dzierżawy operatorowi hotelowemu prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i działa jako podatnik VAT. Jeżeli udział służy czynnościom opodatkowanym, podatnikowi przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego, także z faktur otrzymanych przed rejestracją, po spełnieniu

Odpłatna, prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy sprzedaż e-waluty z gry komputerowej stanowi świadczenie usług przez podatnika VAT, podlegające opodatkowaniu, jeżeli miejscem świadczenia jest terytorium kraju. E-waluta służąca przede wszystkim obrotowi w zamkniętym ekosystemie gry nie jest jednak walutą objętą zwolnieniem z art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, nawet gdy incydentalnie może zostać przyjęta

Dostawa zabudowanej nieruchomości, w tym prawa użytkowania wieczystego gruntu, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia budynku i budowli upłynęły co najmniej dwa lata, a nakłady ulepszeniowe nie skutkowały ponownym pierwszym zasiedleniem. Zwolnienie może zostać skutecznie wyłączone wyłącznie przy spełnieniu warunków z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanej w darowiźnie, niewykorzystywanej w działalności gospodarczej, nie podlega VAT, jeżeli uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy i podział geodezyjny nie zostały uzupełnione aktywnymi działaniami typowymi dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Bez znaczenia pozostaje, czy zbycie nastąpi jednorazowo na rzecz jednego nabywcy, czy sukcesywnie

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ścieżki pieszo-rowerowej, jeżeli inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, jej efekt jest nieodpłatnie udostępniany społeczności lokalnej i nabyte towary oraz usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Podatnik wykonujący od pierwszej sprzedaży czynności wyłączające zwolnienie podmiotowe z VAT jest obowiązany rozliczać podatek należny oraz uprawniony do odliczenia podatku naliczonego od dnia faktycznego rozpoczęcia czynności opodatkowanych, także gdy zgłoszenie VAT-R zostało złożone później albo wskazuje późniejszą datę rejestracji; uchybienie obowiązkowi rejestracyjnemu ma w tym zakresie charakter

Dostawa budynków uprzednio zasiedlonych i wykorzystywanych przez ponad dwa lata do działalności opodatkowanej, jak również dostawa wyodrębnionych w nich lokali wraz z udziałami w nieruchomości wspólnej i gruncie, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej. Sprzedaż zwolniona w okresie korekty powoduje obowiązek

Wypłata spadkobiercy odszkodowania należnego pierwotnie spadkodawcom za zburzenie budynku wzniesionego z ich nakładów nie podlega VAT, jeżeli roszczenie zostało nabyte w drodze dziedziczenia, nie jest związane z kontynuowaniem działalności spadkodawcy ani z działalnością gospodarczą spadkobiercy. W takim przypadku kwota należy do majątku prywatnego, nie wymaga wystawienia faktury VAT ani dokumentowania

Sprzedaż przez osoby fizyczne działek stanowiących majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmują ciągu zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; sam podział geodezyjny, zamiana udziałów i pełnomocnictwo ograniczone do postępowania podziałowego nie przesądzają o statusie podatnika. Nabywcy nie przysługuje wówczas odliczenie podatku naliczonego

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Nieodpłatne i ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury pieszo-rowerowej, wytworzonej w celu realizacji jej zadań własnych z zakresu ochrony środowiska, turystyki i rekreacji, stanowi działanie w sferze publicznoprawnej, w której gmina nie jest podatnikiem VAT. Skoro wydatki inwestycyjne nie służą czynnościom opodatkowanym, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego

Jeżeli uchwała o podziale zysku, podjęta w roku, w którym podatnik ryczałtu od dochodów spółek nie ma statusu małego podatnika, obejmuje zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy wypłacone w poprzednim roku, ostateczny ryczałt od zysku objętego uchwałą ustala się według stawki właściwej w roku podjęcia uchwały; podatek zapłacony od zaliczek podlega jedynie odliczeniu, stosownie do art. 28p ust. 3

Wniesienie przez gminę do spółki komunalnej aportu infrastruktury kanalizacyjnej, niewyodrębnionej organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie i niezdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności, jest odpłatną dostawą towarów, a nie zbyciem przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jeżeli aport zostanie opodatkowany po rezygnacji ze zwolnienia, nie powoduje zmiany przeznaczenia

Sprzedaż niezabudowanych działek nabytych do majątku rodzinnego, niewykorzystywanych w działalności gospodarczej i nieprzygotowywanych przez właścicieli do zbycia za pomocą działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, nie podlega VAT, jeżeli transakcja stanowi realizację prawa własności, nawet gdy nabywcą jest deweloper zainteresowany inwestycyjnym wykorzystaniem gruntów.