Osoba pozostająca w nieformalnym związku z rodzicem dziecka, który okresowo przebywa za granicą, nie jest uznawana za samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli drugi rodzic utrzymuje kontakt i wspiera w wychowywaniu.”

Podatniczka, jako osoba faktycznie samotnie wychowująca dzieci, spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca. Może ona korzystać z ulgi prorodzinnej na młodsze dziecko, chyba że jej dochody przekroczą 112 000 zł, a na pełnoletnie dziecko ulga nie przysługuje, gdy jego dochody przekraczają limit określony ustawą.

Wynagrodzenie za sprawowanie opieki nad małoletnim, przyznane przez sąd na podstawie Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oraz wypłacane ze środków publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 79a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik nabywa prawo do ulgi prorodzinnej proporcjonalnie do wykonywanej władzy rodzicielskiej, przy braku porozumienia z drugim rodzicem. Miejsce zamieszkania dziecka zgodnie z Kodeksem cywilnym determinuje wyłączne prawo do ulgi od 2021 r. na pełnych zasadach.

Dochód małoletniego, uzyskany z tytułu przystąpienia do umowy z klubem sportowym, nie stanowi dochodu z uprawiania sportu i podlega zakwalifikowaniu jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy PIT, co wyklucza zastosowanie ulgi abolicyjnej oraz wymaga doliczenia do dochodów rodziców.

Osoba rozwiedziona, która samotnie wychowuje dziecko, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca, pod warunkiem, że nie wychowuje innego dziecka wspólnie z jego drugim rodzicem, zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, samotnie wychowująca dziecko w swoim gospodarstwie domowym, uprawniona jest do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w tymże akcie prawym, w tym faktycznego samotnego wychowania dziecka.

Podatniczka, mimo faktycznego wychowywania dzieci, nie może rozliczać ulg prorodzinnych w pełni jako osoba samotnie wychowująca dzieci, gdy brak rozwodu lub separacji wyklucza ją z definicji tej kategorii podatkowej według art. 6 ustawy o PIT.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samodzielnie wychowuje dziecko, bez rzeczywistego wspierania przez drugiego rodzica, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, sprawująca naprzemiennie faktyczne czynności związane z wychowywaniem dzieci, w odosobnieniu i bez równoczesnego wsparcia drugiego rodzica, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f.

Uposażenie rodzinne po zmarłym sędzim, wypłacane małżonkowi i małoletniemu dziecku, jest świadczeniem rentowym, a jego dochód nie łączy się z dochodami rodzica. Należy wystawić odrębne informacje PIT-11 dla każdego uprawnionego, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty poniesione na usługi consultingowe i doradcze mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu jedynie wówczas, gdy podatnik udokumentuje ich związek z prowadzoną działalnością oraz wykaże ich celowość i racjonalność ekonomiczną.

W przypadku braku formalnego porozumienia między rodzicami i orzeczenia o opiece naprzemiennej, ulgę prorodzinną w pełnej wysokości może odliczyć rodzic, u którego dzieci mają miejsce zamieszkania, zgodnie z definicją z Kodeksu cywilnego.

Podleganie ubezpieczeniom społecznym przez małoletniego prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą.

Podatniczka, nie będąc w związku z drugim rodzicem dziecka, który nie uczestniczył w procesie wychowawczym, spełnia kryteria osoby samotnie wychowującej dziecko, uprawniające do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT.

Jeżeli jeden z rodziców, mimo formalnego posiadania władzy rodzicielskiej, nie wykonuje faktycznie pieczy nad dzieckiem, drugi rodzic, sprawujący faktyczną opiekę, jest uprawniony do samodzielnego odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości.

Rodzic, który w danym roku podatkowym faktycznie sprawuje samodzielną opiekę nad dzieckiem z poprzedniego związku, jest uprawniony do preferencyjnego rozliczenia. Jednakże wspólne wychowywanie nowo narodzonego dziecka z obecnym partnerem wyklucza tę preferencję podatkową w latach następujących, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT.

Przekazy środków pieniężnych od rodziców na konto małoletniego dziecka, stanowiące realizację obowiązku alimentacyjnego, nie są kwalifikowane jako darowizny i w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim nie uzyskuje statusu osoby samotnie wychowującej dziecko na potrzeby preferencyjnego opodatkowania, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, jeśli małżonek nie został formalnie pozbawiony władzy rodzicielskiej, pomimo faktycznego jedynie wykonywania władzy rodzicielskiej.

Podatnik, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, jest uprawniony do skorzystania z ulgi prorodzinnej w pełnym zakresie, nawet w sytuacji, gdy władza ta formalnie przysługuje także drugiemu rodzicowi, lecz nie jest przez niego faktycznie wykonywana.

Przychody małoletnich dzieci, niezwiązane z pracą lub działalnością osobistą, mimo miejsca zamieszkania za granicą, powinny być doliczane do dochodów rodziców; nie podlegają metodom unikania podwójnego opodatkowania i wykluczają ulgę abolicyjną według Konwencji i ustawy o PIT.

Samotne wychowywanie dzieci kwalifikuje do preferencyjnego rozliczenia PIT-37, lecz nie przysługuje osobom uzyskującym przychody opodatkowane ryczałtem lub gdy dochody pełnoletniego dziecka przekraczają ustawowy próg.

Prawo do rozliczenia podatkowego na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko przysługuje rodzicowi wykonującemu w danym roku podatkowym samodzielną ciągłą opiekę nad dzieckiem, niezależnie od współzamieszkiwania z inną osobą, jeżeli drugi rodzic faktycznie nie uczestniczy w procesie wychowawczym dziecka.