Sprzedaż udziałów w nieruchomościach, nawet w przypadku ich dzierżawy, decyzji o warunkach zabudowy oraz podziału nieruchomości, może nosić znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, podlegając zatem opodatkowaniu, jeżeli sprzedawca angażuje środki podobne do używanych przez przedsiębiorców.

Sprzedaż działek nr 2, 3 i 4 nie podlega opodatkowaniu VAT, jako majątek osobisty Wnioskodawcy nienależący do działalności gospodarczej. Natomiast dostawa działki nr 1, choć Wnioskodawca występuje jako podatnik, korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, z powodu braku uznania jej za teren budowlany.

Usługi psychologiczne i terapeutyczne nabywane przez Spółkę, a świadczone przez kwalifikowanych specjalistów we własnym imieniu, lecz na rzecz klientów, podlegają zwolnieniu z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 19a ustawy o VAT, gdyż spełniają wymogi przedmiotowe i podmiotowe ustanowione przepisami prawa.

Gmina, stosując prewspółczynnik wyliczony według udziału liczby osób pochowanych odpłatnie w całkowitej liczbie osób pochowanych na cmentarzach w danym roku, ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków bieżących i inwestycyjnych, co jest zgodne z przepisami art. 86 ustawy o VAT oraz obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych

Sprzedaż nieruchomości gruntowej Skarbu Państwa na rzecz dotychczasowego użytkownika wieczystego, przeprowadzona w ramach przepisów epizodycznych z art. 198g ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie stanowi transakcji podlegającej opodatkowaniu VAT, gdy użytkowanie wieczyste zostało ustanowione przed dniem 1 maja 2004 r.

Rekompensata z tytułu darmowego transportu publicznego, obliczana ryczałtowo i nieuzależniona od liczby pasażerów, nie stanowi subwencji bezpośrednio wpływającej na cenę usługi, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT. Spółce nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od zakupów związanych z nieodpłatnym transportem, gdyż brak jest związku z działalnością opodatkowaną.

Gmina realizująca projekt nieprzynoszący dochodów, niewykorzystujący nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani prawa do jego zwrotu.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując niekomercyjny projekt w ramach zadań własnych, nie będący działalnością gospodarczą, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z poniesionych wydatków, jeżeli projekt nie generuje czynności opodatkowanych.

Stratę ze zbycia nabytych wierzytelności kredytowych przez bank hipoteczny nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, a przychód ze zbycia takich wierzytelności nie jest wyłączony z przychodów podatkowych, zgodnie z art. 15 ust. 1h pkt 2 oraz art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c ustawy o CIT, gdyż dotyczą one wyłącznie wierzytelności pierwotnie udzielonych przez bank.

Odsetki ustawowe za opóźnienie wypłacone w ugodzie kredytobiorcy, bez faktycznego zwrotu należności głównej, od której zostały naliczone, nie są odsetkami z tytułu nieterminowej wypłaty należności w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. Stanowią one przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu, niezależnie od oznaczenia świadczenia w ugodzie.

Odpłatne zbycie działki nabytej w 2005 r. wraz z posadowionym na niej budynkiem mieszkalnym, którego budowę formalnie zakończono w 2025 r., nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli następuje po upływie pięciu lat liczonych od końca roku nabycia gruntu. W takim przypadku nie stosuje się zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychody z najmu lokali mieszkalnych, należących do majątku prywatnego i wynajmowanych niezależnie od działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, pod warunkiem braku zorganizowania i ciągłości typowej dla działalności gospodarczej, a liczba wynajmowanych lokali nie wpływa na obowiązek podatkowy w ramach najmu prywatnego.

Od 1 stycznia 2023 r. nie jest możliwe zaliczanie odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych, nabytych przed zmianą przepisów, do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 22c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik nie ma prawa kontynuować amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. oraz zaliczać odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów po 31 grudnia 2022 r., zgodnie z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT i art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody uzyskane przez podwykonawcę usług realizowanych na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych stacjonujących w Polsce są zwolnione z opodatkowania, jeżeli podwykonawca spełnia warunki definicji wykonawcy kontraktowego zawartej w umowie międzyrządowej.

Maszyna A po integracji z infrastrukturą produkcyjną spełnia definicję robota przemysłowego w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, co umożliwia skorzystanie z ulgi na robotyzację. Natomiast maszyna B, z uwagi na brak wielozadaniowości i pełne zregenerowanie, nie spełnia tej definicji. Jednorazowe odliczenie kosztów nabycia A od podstawy opodatkowania jest niedopuszczalne.

Zaliczki na podatek dochodowy wspólników spółki jawnej winny uwzględniać zmiany w podziale zysku od daty uchwały zmieniającej umowę spółki, a roczne rozliczenie obejmuje zyski zgodnie z nowym podziałem od tej samej daty.

Podmiot uprawniony jest do zastosowania zwolnienia podatkowego na podstawie art. 24o ust. 1 ustawy o CIT, z uwzględnieniem warunków art. 24o ust. 3, ponieważ aktywa nieruchomościowe spółki zależnej nie przekraczają 50% jej wartości bilansowej.

Działania X Spółka Komandytowa polegające na implementacji elektronicznego systemu rejestracji danych stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniając do zastosowania ulgi B+R z art. 18d ust. 1 tej ustawy.

Świadczenia z tytułu służebności przesyłu oraz odszkodowania podlegają odrębnemu opodatkowaniu każdego z małżonków, co zobowiązuje do wystawienia odrębnych informacji PIT-11. Brak numeru PESEL nie zwalnia z obowiązku wystawienia informacji PIT-11.

Gmina, realizując publiczne zadania w zakresie infrastruktury turystyczno-rekreacyjnej bez generowania dochodu opodatkowanego, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony, ponieważ zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do opodatkowanych czynności, co wyklucza spełnienie przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Montaż instalacji odnawialnych źródeł energii przez Gminę w budynkach mieszkańców, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, z uwagi na brak zarobkowego charakteru oraz znaczące dofinansowanie ze środków publicznych, co wyklucza uznanie wpłat mieszkańców za podstawę opodatkowania i uniemożliwia pełne odliczenie VAT.

Świadczenie usług doradczych w zakresie warsztatów projektowania wnętrz i konsultacji wnętrzarskich przez podatnika wyłącza możliwość stosowania zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Sprzedaż materiałów cyfrowych nie stanowi czynności doradczej, pozwalając na zwolnienie pod warunkiem nieprzekroczenia limitu.