Bezskuteczność egzekucji jest kluczową przesłanką dla orzeczenia o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej. W sytuacji, gdy organ nie wykazał tej bezskuteczności, nie można uznać, że spełnione zostały wszystkie pozytywne przesłanki orzeczenia.

Zgodnie z art. 115 § 1 Ordynacji podatkowej w ramach prowadzonego postępowania w przedmiocie odpowiedzialności podatkowej osób trzecich organ podatkowy ma obowiązek wykazać jedynie istnienie zaległości podatkowych spółki oraz fakt bycia komplementariuszem.