Sam fakt posiadania nieruchomości przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą nie jest wystarczającym warunkiem do uznania tej nieruchomości za związaną z prowadzeniem działalności gospodarczej. Za związaną z działalnością gospodarczą można uznać nieruchomość, która jest w posiadaniu przedsiębiorcy i jednocześnie wchodzi w skład prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa, jest przedmiotem działalności

W ocenie związku nieruchomości z prowadzeniem działalności gospodarczej, konieczne jest uwzględnienie statusu podatnika oraz charakteru jego działalności, a nie tylko fakt posiadania nieruchomości. Nieruchomość może być związana z działalnością gospodarczą, nawet jeśli nie jest faktycznie wykorzystywana w tej działalności, pod warunkiem, że jest możliwe jej potencjalne wykorzystanie.