Jeżeli decyzja podatkowa nie została skutecznie doręczona, nie wywołuje skutków prawnych, a organ może kontynuować postępowanie i wydać nową decyzję.

Czasowe ograniczenia w prowadzeniu działalności gospodarczej nałożone przez tzw. ustawodawstwo covidowe nie zrywają związku budynków z działalnością gospodarczą, co skutkuje ich opodatkowaniem stawką określoną dla budynków związanych z działalnością gospodarczą, nawet gdy faktyczne wykorzystywanie jest niemożliwe.

Miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, w rozumieniu przepisów o ewidencji i identyfikacji podatników, nie są lokale należące do agentów, którzy w imieniu podatnika, ale na własny rachunek, prowadzą działalność. Zgłoszenie ich jako miejsc działalności nie jest wymagane.

NSA oddala skargę kasacyjną, uznając, że wojewódzki sąd administracyjny prawidłowo przeprowadził kontrolę decyzji podatkowej i nie uchybił przepisom prawa procesowego, a zarzut o nierozpoznaniu wszystkich zarzutów skargi jest niezasadny.

Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że na postanowienie o wznowieniu postępowania podatkowego nie przysługuje zażalenie, a błędne pouczenie organu nie wpływa na to uprawnienie; skarga kasacyjna została oddalona jako nieuzasadniona.

Ustanowienie nieodpłatnej służebności przesyłu nie stanowi dla przedsiębiorcy przychodu z nieodpłatnych świadczeń na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p., jeżeli okoliczności wskazują na nieuzyskanie ekonomicznego przysporzenia majątkowego charakterystycznego dla działalności publicznej.

W przypadku wnoszenia wkładu niepieniężnego jako zabudowana działka, kosztem uzyskania przychodu mogą być jedynie faktycznie poniesione, udokumentowane wydatki; opinia biegłego nie zastępuje faktur i rachunków, nie spełniając wymogów kasowej metody ustalenia kosztów.

W sprawach o przywrócenie terminu na złożenie odwołania kluczowe jest wykazanie braku winy w uchybieniu terminowi. Przywrócenie terminu jest wykluczone przy skutecznym doręczeniu decyzji, a zadaniem sądów jest weryfikacja precyzji zarzutów w skardze kasacyjnej.

W transakcjach łańcuchowych, transport towarów przypisuje się jednej dostawie w celu ustalenia jej jako wewnątrzwspólnotowej. Błędne przyporządkowanie przez podatnika przesądza o potrzebie opodatkowania krajową stawką VAT.

Brak spełnienia przesłanek uznania dostaw za wewnątrzwspólnotowe uniemożliwia zastosowanie stawki VAT 0%. Weryfikacja transportu towarów w ramach transakcji łańcuchowych przesądza o charakterze dostaw jako krajowych.

Uznaje się, że decyzja organu podatkowego o odmowie prawa do odliczenia VAT jest nieważna, gdy nie wykazano świadomego udziału podatnika w oszustwie oraz prawidłowo stosowano procedurę Tax Free. Skargę kasacyjną oddalono jako niezasadną.

Postanowienie administracyjne może być uchylone, jeśli okaże się, że decyzja organu podatkowego była podjęta instrumentalnie, lecz brak szczegółowego wyjaśnienia instrumentalności w decyzji nie zawsze prowadzi do jej uchylenia. Sąd winien badać akta sprawy dla oceny rzeczywistego charakteru postępowania.

Naczelny Sąd Administracyjny, uchylając wyrok WSA w Krakowie, podkreślił konieczność oceny należytej staranności podatnika w kontekście całokształtu materiału dowodowego i faktycznych okoliczności transakcji, poddając wyrok WSA ponownej analizie.

Faktury dokumentujące fikcyjne usługi nie mogą stanowić podstawy do odliczenia podatku naliczonego, w świetle art. 86 ust. 1 i art. 88 ust. 3a pkt 4 ustawy o VAT oraz Dyrektywy 112/WE.

Zakładom energochłonnym przysługuje prawo do skorzystania ze zwolnień podatkowych z akcyzy na energię elektryczną zarówno podmiotowo, jak i przedmiotowo, pod warunkiem, że zwolnienia te nie dotyczą tej samej energii elektrycznej. Koszty dystrybucyjne wchodzą w skład rzeczywistych kosztów nabycia tej energii.

Wszczęcie postępowania karnoskarbowego celem zawieszenia terminu przedawnienia musi mieć realny charakter, a jego instrumentalne wykorzystanie stanowi naruszenie prawa.

Zawiadomienie o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych, złożone przez niewłaściwy organ, nie narusza prawa i realizuje materialny skutek, jeśli podatnik został poinformowany o fakcie i przyczynach zawieszenia.

Instrumentalne wszczęcie postępowania karnego skarbowego nie wywołuje skutku zawieszenia przedawnienia zobowiązań podatkowych; w przypadku istotnych wątpliwości, organ podatkowy winien je wyjaśnić w uzasadnieniu decyzji.

W postępowaniu dotyczącym nadania decyzji nieostatecznej rygoru natychmiastowej wykonalności istotne jest spełnienie przesłanki określonej w art. 239b § 1 pkt 4 O.p. Okoliczność ta musi być powiązana z wiarygodnym uprawdopodobnieniem niewykonania zobowiązania.

NSA uznał, że przy wyliczaniu zwrotu akcyzy organ winien uwzględnić całkowity koszt energii elektrycznej, obejmujący także opłaty dystrybucyjne, zgodnie z wykładnią TSUE. W braku spełnienia tego warunku decyzja kasacyjna powinna być uchylona.

Jeśli zakład energochłonny korzysta ze zwolnienia od akcyzy na podstawie art. 31d u.p.a. oraz art. 30 ust. 7a u.p.a., musi to być zgodne z wykładnią TSUE, w której wliczane są opłaty dodatkowe, a organ podatkowy nie może samodzielnie określać wskaźników bez opinii biegłego.

Skarga kasacyjna M.sp. z o.o. dotycząca podatku od nieruchomości za 2020 rok została nieskutecznie wniesiona, a zarzuty proceduralne i dotyczące ustaleń faktycznych nie podważyły decyzji organów podatkowych oraz Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku.

Osoby należące do grupy podatników uprawnionych do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn zgodnie z art. 17a u.p.s.d. są zobowiązane do złożenia zeznania podatkowego, a ich zobowiązanie powstaje od momentu rejestracji aktu poświadczenia dziedziczenia; niezłożenie zeznania skutkuje ryzykiem niezastosowania zwolnienia, jeśli decyzja nie jest doręczona przed upływem pięciu lat.

Podatnik, chcąc skorzystać z prawa do odliczenia VAT, musi wykazać rzeczywisty charakter transakcji. Luki w weryfikacji kontrahentów, w tym brak umów pisemnych i płatności gotówkowe w obrocie targowym, mogą skutkować odmową odliczenia podatku.