Stawki dodatkowego zobowiązania podatkowego określone w art. 112b ustawy o VAT mają charakter maksymalny i mogą być ustalane proporcjonalnie do całokształtu okoliczności sprawy, uwzględniając stopień zawinienia oraz charakter nieprawidłowości, również przed nowelizacją przepisów z dnia 6 czerwca 2023 r.

Ustalenia decyzji celnej determinują wysokość długu celnego i podstawę opodatkowania VAT od importu towarów. Do czasu prawomocności decyzji celnej jej ustalenia wiążą organy podatkowe, a sama prawomocność nie zależy od działania doręczenia.

Naczelny Sąd Administracyjny stanowi, że decyzja celna determinuje podstawę opodatkowania VAT z importu do czasu jej wyeliminowania. Równoczesne wydanie obu decyzji nie narusza prawa, a późniejsze uchylenie decyzji celnej umożliwia wznowienie procedury podatkowej.

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT związanego z budową drogi wykorzystywanej zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i ogólnodostępnych; odliczenie możliwe proporcjonalnie, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Zagraniczny podatnik VAT nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, jeśli nie dysponuje kontrolą nad zapleczem personalnym i technicznym, umożliwiającą odbiór usług do własnych potrzeb. W konsekwencji, nie może być uznany za zobowiązanego do rozliczenia VAT z tytułu świadczonych usług w Polsce.

Skarga kasacyjna E. sp. z o.o. przeciwko decyzji Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Lublinie, dotyczącej podatku VAT z tytułu importu ogórków, uznana za bezzasadną; decyzje celna i podatkowa są nierozłączne, a prawomocność pierwszej z nich przesądza o legalności drugiej.

Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego. Podstawą jest wartość celna powiększona o cło, a decyzja organu podatkowego może być wydana na tej bazie, nawet gdy decyzja celna nie była ostatecznie doręczona.

Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że prawomocne rozstrzygnięcie decyzji celnej determinuje legalność decyzji podatkowej w zakresie VAT, a rutynowa kontrola sądowa w granicach postępowania kasacyjnego nie ujawniła naruszeń wpływających na legalność kwestionowanej decyzji.

Potwierdzenie przez Naczelny Sąd Administracyjny, iż ustalenia decyzji celnej, prawomocnie zakończone, są wiążące dla postępowania podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług z tytułu importu, a zasada prawomocności decyzji celnej wyklucza ponowną ocenę w innym postępowaniu sądowoadministracyjnym.

Skarga kasacyjna K. sp. z o.o. dotycząca zobowiązania podatkowego za 2017 rok została oddalona przez NSA z uwagi na brak wystarczającego materiału dowodowego uzasadniającego jej zasady, co skutkowało koniecznością dalszego postępowania dowodowego.

Decyzja organu celnego w zakresie długu celnego jest wiążąca dla organu podatkowego przy określaniu podatku od towarów i usług z tytułu importu. Wydanie decyzji podatkowej może nastąpić przed prawomocnym zakończeniem postępowania dotyczącego długu celnego.

Proces ekstrakcji nikotyny i substancji zapachowych z pyłu tytoniowego nie stanowi zużycia suszu tytoniowego, jeżeli pozostałości mogą być uznawane za susz tytoniowy w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, a jego planowana sprzedaż pozostaje w zakresie określonym w art. 9b ust. 1 pkt 2 tej ustawy.

Przychód uzyskany przez osobę fizyczną ze sprzedaży udziału w nieruchomości, przy braku cech prowadzenia działalności gospodarczej, nie podlega kwalifikacji jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, ale jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.).

Podmiotem pełniącym rolę płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych jest jednostka organizacyjna, która faktycznie realizuje wypłatę świadczeń z umowy cywilnoprawnej, niezależnie od tego, kto formalnie zawiera umowę.

Skarga kasacyjna od wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 25 marca 2022 r. w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2016 r. została oddalona z uwagi na brak podstaw do zakwestionowania prawidłowości oceny dowodów i ustaleń organów podatkowych w zakresie faktycznej realizacji transakcji zakupu paliwa.

W przypadku wydania decyzji podatkowej na podstawie nieostatecznej decyzji celnej, obowiązujące przepisy umożliwiają nałożenie obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług, o ile decyzja celna została doręczona przed organowi podatkowemu przed wydaniem decyzji podatkowej.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego, a decyzja celna determinuje wysokość podatku VAT, co oznacza, że legalność tej decyzji wiąże postępowanie podatkowe.

Zasądzono oddalenie skargi kasacyjnej wobec braku naruszenia prawa materialnego i proceduralnego w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT od importu towarów związanej z prawomocną decyzją celną.

Decyzja podatkowa dotycząca VAT od importu towarów jest skuteczna, o ile decyzja celna, stanowiąca jej podstawę, legalnie weszła do obrotu prawnego, niezależnie od późniejszego jej doręczenia stronie.

Faktura, która dokumentuje czynności niewykonane na rzecz podatnika, stanowi tzw. fakturę pustą i nie daje prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Orzeczenie TSUE wydane po zakończeniu postępowania podatkowego ma wpływ wznowieniowy tylko jeśli zdeterminowałoby inne rozstrzygnięcie w sprawie. Wyrok musi odnosić się do tych przepisów prawa unijnego, które miały zastosowanie przy wydaniu decyzji.

Brak dokumentów księgowych nie uzasadnia indywidualnej wyceny środka trwałego według cen rynkowych, gdy podatnik prowadził działalność na zasadzie ryczałtu.

Przychód z odpłatnej sprzedaży udziału w nieruchomości, w sytuacjach nieprzekraczających zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, nie może być klasyfikowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.).

Wyrok TSUE C-189/18 nie wpływa na decyzję ostateczną na zasadach art. 240 § 1 pkt 11 Ordynacji podatkowej, przez co wznowienie postępowania nie było uzasadnione. NSA oddalił skargę kasacyjną C. sp.k., podkreślając różnice prawne między systemami węgierskim a polskim. Ryzyka naruszenia prawa do obrony i wpływu na sprawę nie potwierdzono.