Uchylenie wyroku WSA w Opolu i decyzji Dyrektora IAS z powodu istotnych naruszeń proceduralnych związanych z rozliczeniem podatku od towarów i usług za kwiecień-sierpień 2015 r. WSA w Opolu błędnie uwzględnił niedozwolone ustalenia w zakresie nadwyżki podatkowej.

Organ w postępowaniu zmierzającym do wydania interpretacji nie jest uprawniony do ingerowania poprzez negację, uzupełnianie, czy modyfikację w stan faktyczny zawarty we wniosku o jej udzielenie. Nie może go własnymi ocenami podważać, ustalać, uzupełniać, zmieniać ani też pomijać w jakimkolwiek zakresie.

Instytucja zmiany decyzji ma charakter uznaniowy w sensie dopuszczalności wyboru konsekwencji prawnych sytuacji opisanej w hipotezie normy prawnej. Stąd też w przypadku stwierdzenia, że w sprawie występuje którakolwiek z przesłanek określonych w art. 253a § 1 Ordynacji podatkowej, organ w sposób uznaniowy podejmuje decyzję o wyborze alternatywy - czy zmienić decyzję ostateczną, czy też nie.

Instytucja zmiany decyzji ma charakter uznaniowy w sensie dopuszczalności wyboru konsekwencji prawnych sytuacji opisanej w hipotezie normy prawnej. Stąd też w przypadku stwierdzenia, że w sprawie występuje którakolwiek z przesłanek określonych w art. 253a § 1 Ordynacji podatkowej, organ w sposób uznaniowy podejmuje decyzję o wyborze alternatywy - czy zmienić decyzję ostateczną, czy też nie.

Naczelny Sąd Administracyjny, uznając, że organ podatkowy nie może odmówić rozpatrzenia wniosku o interpretację z powodu niewystarczającego stanu faktycznego, ale musi go rozpatrzyć na podstawie przedstawionych przez wnioskodawcę okoliczności.

W sytuacjach istotnych wątpliwości interpretacyjnych co do stosowania przepisów ustawy COVID-19 do materialnego prawa podatkowego, w szczególności w kontekście przywrócenia terminów zawitych, należy – zgodnie z zasadą in dubio pro tributario – rozstrzygać je na korzyść podatnika.

Decyzja w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego, w przypadku której zastosowano umorzenie postępowania z uwagi na przedawnienie, nie podlega uchyleniu lub zmianie w trybie art. 253 i 253a Ordynacji podatkowej.

Skarga kasacyjna dotycząca odmowy ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych jest oddalona z uwagi na niespełnienie przesłanki z art. 22 § 2a O.p.; brak jest podstaw do zarzutów naruszenia prawa.

Faktura uznana za fikcyjną, wystawiona przez podatnika, niweczy prawo do neutralności VAT, uzasadniając zastosowanie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT. Organy podatkowe i WSA działają zgodnie z prawem, gdy podtrzymują decyzje w oparciu o wiążące wyroki sądowe.

Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że wykonawstwo zastępcze ma charakter odszkodowawczy, a obciążenia z tego tytułu nie stanowią usługi opodatkowanej VAT. Odsprzedaż usług nabytych od wykonawców zastępczych na rzecz generalnego wykonawcy nie zachodzi, a koszty zastępcze nie mogą być objęte podatkiem od towarów i usług.

Związek nieruchomości z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie zachodzi wyłącznie na podstawie faktu jej posiadania przez przedsiębiorcę, lecz musi być wykazany rzeczywisty lub potencjalny związek tej nieruchomości z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W przypadku dostawy gruntu zabudowanego budowlami, którego przedmiotem jest m.in. asfaltowa droga publiczna, transakcja taka podlega zwolnieniu od podatku VAT, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze.

Grunty będące częścią nieczynnej infrastruktury kolejowej mogą być traktowane jako związane z działalnością gospodarczą i podlegać opodatkowaniu, jeżeli są częścią przedsiębiorstwa i mogą potencjalnie służyć działalności gospodarczej, niezależnie od faktycznego ich wykorzystania do przewozów.

Dla skutecznego przypisania odpowiedzialności podatkowej członkowi zarządu spółki na podstawie art. 116 § 1 Ordynacji podatkowej niezbędne jest wykazanie, że zobowiązanie podatkowe nie zostało wykonane z powodu niezłożenia wniosku o upadłość w czasie, gdy spółka była już niewypłacalna.

Decyzje organów podatkowych dotyczące odmowy prawa do odliczenia VAT z faktur nierzetelnych sąd uznał za zasadne, podmiot występował w karuzelowych transakcjach podatkowych jako uczestnik. Zawiadomienie o zawieszeniu przedawnienia zostało skutecznie dokonane.

Grunty będące częścią nieczynnej infrastruktury kolejowej mogą być traktowane jako związane z działalnością gospodarczą i podlegać opodatkowaniu, jeżeli są częścią przedsiębiorstwa i mogą potencjalnie służyć działalności gospodarczej, niezależnie od faktycznego ich wykorzystania do przewozów.

Grunty będące częścią nieczynnej infrastruktury kolejowej mogą być traktowane jako związane z działalnością gospodarczą i podlegać opodatkowaniu, jeżeli są częścią przedsiębiorstwa i mogą potencjalnie służyć działalności gospodarczej, niezależnie od faktycznego ich wykorzystania do przewozów.

Sąd administracyjny może badać, czy wszczęcie postępowania karnego skarbowego miało na celu instrumentalne zawieszenie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Instrumentalne stosowanie art. 70 § 6 pkt 1 O.p. narusza zaufanie do organów podatkowych.

Przyjmując brak realności wykazywanych faktur, Dyrektor IAS skutecznie wykazał pozorny charakter działalności M.M. i słusznie odmówił prawa do odliczenia podatku VAT.

Uchyla się wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego i przekazuje sprawę do ponownego rozpoznania, wskazując na konieczność pełnej oceny zaskarżonego postanowienia pod kątem zgodności z prawem oraz bardziej szczegółowej analizy kosztów postępowania podatkowego.

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe, jako sankcja administracyjna przy nałożeniu na podatnika za złożenie zerowej deklaracji VAT, nie narusza zasady proporcjonalności, gdyż takie działanie jest uzasadnione dla ochrony interesu publicznego i przestrzegania obowiązków podatkowych.

Decyzja o zabezpieczeniu należności podatkowych, z wyłączeniem zabezpieczenia dodatkowych zobowiązań, była zgodna z prawem ze względu na istnienie realnego ryzyka niewykonania zobowiązania przez spółkę w wyniku okoliczności świadczących o zagrożeniu materializacją ryzyka podatkowego. (art. 33 Ordynacji podatkowej)

Skarga kasacyjna niezaprzeczona, a obowiązek złożenia wniosku o upadłość w terminie wiąże się z warunkami odpowiedzialności zarządu za zobowiązania spółki. Wadliwe działanie organu administracyjnego nie wpływa na ocenę właściwego terminu zgłoszenia upadłości.

Skarga kasacyjna T. sp. z o.o. została oddalona. Doprecyzowanie metodyki ustalenia podstawy opodatkowania na podstawie wartości odtworzeniowej budowli w określonych warunkach.