Interpretacja indywidualna z dnia 16.11.2020, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.709.2020.1.AKR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.709.2020.1.AKR
Możliwości opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 18 sierpnia 2020 r. (data wpływu 18 sierpnia 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 18 sierpnia 2020 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
Wnioskodawca jest jedynym wspólnikiem w amerykańskiej spółce typu Limited Liability Company (dalej: LLC), utworzonej i zarejestrowanej według prawa stanowego stanu , na terytorium Stanów Zjednoczonych Ameryki. Spółka prowadzona jest pod firmą z siedzibą w i zarejestrowana w rejestrze stanowym pod numerem akt (dalej: Spółka). Wnioskodawca jest jedynym wspólnikiem Spółki. Spółka ta, jest spółką typu hybrydowego, mającą w sobie zarówno cechy spółki kapitałowej oraz osobowej - zgodnie z ogólnymi regułami prawa podatkowego Stanów Zjednoczonych w przypadku posiadania jedynego wspólnika, klasyfikowana jest ona jako podmiot transparentny podatkowo (tzw. disregarded entity). Spółka może także wybrać sposób opodatkowania właściwy dla osób prawnych (corporations). Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, zamieszkuje na stałe w pod adresem wskazanym w sekcji B.3. Wnioskodawca jako jedyny wspólnik, ani sama spółka, nie będą dokonywać zmiany domyślnej reguły dotyczącej opodatkowania działalności Spółki LLC, w związku z czym traktowana będzie ona jako spółka transparentna podatkowo, co oznacza, że przychody i koszty jej działalności są opodatkowane na poziomie wspólnika. Wspólnik w LLC jest określany mianem członka (member) nie zaś udziałowca (shareholder). Wnioskodawca nie będzie korzystał z ulgi abolicyjnej. Zgodnie z prawem stanowym Spółka ta może prowadzić dowolną działalność, w dowolnym miejscu na świecie, w granicach prawa i nie ma zdefiniowanego przedmiotu działalności gospodarczej. Zamiarem Wnioskodawcy jest wykorzystanie owej Spółki do współpracy z podmiotami trzecimi, w szczególności mającymi siedzibę w Stanach Zjednoczonych, na rzecz których Spółka będzie w sposób systematyczny tworzyła oprogramowanie (programy komputerowe) oraz przenosiła na nie autorskie prawa majątkowe do tego oprogramowania, z czego będzie czerpać przychody. Tworzone przez Wnioskodawcę w ramach Spółki programy komputerowe przyjmować będą postać kodu źródłowego w języku programowania, mogą mieć różną funkcjonalność. Niezależnie jednak od funkcjonalności będą to nowe programy komputerowe, które będą musiały sprostać rygorystycznym wymaganiom w zakresie wydajności i bezpieczeństwa i nie będą dotychczas występować w praktyce gospodarczej Spółki bądź podmiotów, na rzecz których Wnioskodawca będzie w ramach Spółki wytwarzał programy komputerowe. Oprogramowanie (programy komputerowe) tworzone będzie wyłącznie na terenie Polski przez Wnioskodawcę jako wspólnika Spółki, a następnie prawa autorskie do stworzonego programu komputerowego przenoszone będą na podmioty trzecie. Wnioskodawca, ani Spółka nie będą wykonywać czynności tworzenia oprogramowania poza Polską. Wnioskodawca prowadzić będzie w ramach Spółki ewidencję, która jest odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów ewidencją, i która zapewniać będzie wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do programu komputerowego oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu (straty) przypadających na każde z takich praw, zgodnie z art. 30cb ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka nie będzie nabywać wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów. Oprogramowanie będzie rezultatem własnej, indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej Wnioskodawcy jako wspólnika Spółki. Działalność Spółki Wnioskodawcy wymagać będzie ciągłego dokształcania się i poszukiwania lub samodzielnego opracowywania nowych rozwiązań, które można zastosować w tworzonych przez Wnioskodawcę w ramach Spółki programach komputerowych. Prace, które będą prowadzone przez Wnioskodawcę polegające na tworzeniu oprogramowania będą miały twórczy charakter, ponieważ będą służyć tworzeniu nowych i oryginalnych rozwiązań, a inwencja i zaprojektowanie tych rozwiązań będzie leżeć po stronie Wnioskodawcy. Oprogramowanie tworzone przez Wnioskodawcę będzie stanowić oryginalny wytwór Jego twórczej pracy oraz przedmiot ochrony prawa autorskiego. Prace wykonywane przez Wnioskodawcę będą obejmować wykorzystywanie wiedzy i umiejętności w zakresie narzędzi informatycznych, języków programowania i oprogramowania do projektowania i tworzenia nowych programów komputerowych. Prace nad oprogramowaniem będą mieć systematyczny charakter i będą prowadzone w sposób metodyczny, zaplanowany, uporządkowany, z nastawieniem na ciągłe tworzenie nowych programów komputerowych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
